税务师取证班

1.(单选题)2016年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元;公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人,每人每月支付劳务费3000元。假设公司当年发生的职工福利费为200万元,职工福利费应调增应纳税所得额( )万元。

A.56.98

B.55.97

C.60.00

D.54.96

2.(单选题)下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的税务处理方法,符合企业所得税相关规定的是( )。

A.以货币形式用于我国境内的公益救济性捐赠,发生的当期一次性作为经费支出

B.代表机构设立时发生的装修费用,在发生的当期一次性作为经费支出

C.代表机构搬迁发生的装修费用,在冲抵搬迁处置收入后分年抵减应纳税所得额

D.购置固定资产的支出,通过计提折旧分别计入相应各期经费支出

3.(单选题)在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得,实际适用10%的企业所得税税率的是( )。

A.与境内机构场所没有实际联系的境外所得

B.与境内机构场所没有实际联系的境内所得

C.与境内机构场所有实际联系的境外所得

D.与境内机构场所有实际联系的境内所得

4.(单选题)依据企业所得税的相关规定,房地产企业开发产品的成本计量与核算的方法是( )。

A.标准成本法

B.实际成本法

C.制造成本法

D.作业成本法

5.(单选题)企业支付的下列保险费,不得在企业所得税税前扣除的是( )。

A.企业为投资者购买的商业保险

B.企业按规定为职工购买的工伤保险

C.企业为特殊工种职工购买的法定人身安全保险

D.企业为本单位车辆购买的交通事故责任强制保险

参考答案

1.【答案】A。

解析:企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除;按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。职工福利费税前扣除限额=(1000+0.3×12×6)×14%=143.02(万元)<实际发生额200万元,应调增应纳税所得额=200-143.02=56.98(万元)。

2.【答案】B。

解析:选项A:以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款,以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用,不应作为代表机构的经费支出额。选项BCD:购置固定资产所发生的支出,以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出,应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。

3.【答案】B。

解析:选项A:不需要在我国纳税;选项CD:按25%的企业所得税税率缴纳企业所得税。

4.【答案】C。

解析:房地产开发企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。

5.【答案】A。

解析:企业为投资者或者职工支付的商业保险,不得扣除。

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