税务师取证班

1.(单选题)某商场(一般纳税人),2018年12月购进一批货物,取得增值税专用发票上注明销售额20万元,发票已经税务机关认证,增值税3.2万元,本月售出80%,取得零售收入22万元,并按零售收入的10%取得厂家返利收入2.2万元,商场本月应纳增值税为( )万元。

A.-0.14

B.0.14

C.0.16

D.0.2

2.(单选题)下列关于一般计税方法下预缴增值税的说法中,错误的是( )。

A.出租2016年5月1日后取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款

B.销售2016年5月1日后非自建方式取得的不动产,应以取得的全部价款和价外费用减除该项不动产购置原价后的余额,按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款

C.房地产开发企业销售其2016年4月30日前开工的老项目,应以取得的全部价款和价外费用按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款

D.跨县(市)提供建筑服务,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款

3.(单选题)2019年6月天津户籍的梅长苏销售其拥有的位于北京的一处别墅,含税售价1500万,已知此房产购置于4年前,关于其纳税的说法正确的是( )。

A.应免税

B.应就全额按5%计税

C.应就全额按9%计税

D.应就买卖差额按5%计税

4.(单选题)机构所在地为A市的甲企业(一般纳税人),将其2016年4月5日取得的位于B市的写字楼对外出租,2019年3月取得含税房租105万元。甲企业选择简易计税。为了对外出租更换照明灯200个,购买照明灯取得增值税专用发票,发票上注明的销售额为10万元,税额为1.6万元。则甲企业就该业务在A市正式申报时实际缴纳的增值税为( )。

A.0万元

B.1.95万元

C.0.95万元

D.5万元

5.(单选题)机构所在地为A市的甲企业(一般纳税人),将其2016年5月20日在B市取得的不动产对外出租,2019年3月共取得租金收入110万元(含税),为了对外出租更换照明灯200个,购买照明灯取得增值税专用发票,发票上注明的销售额为10万元,税额为1.6万元。则甲企业就该业务在A市正式申报时实际缴纳的增值税为( )。

A.5.4万元

B.0

C.3万元

D.9.3万元

参考答案

1.【答案】B。

解析:应纳增值税=22÷(1+16%)×16%-(3.2-2.2/1.16×16%)=0.14(万元)。

2.【答案】C。

解析:房地产开发企业中的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时,按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。

3.【答案】D。

解析:个人将北京、上海、广州、深圳的住房销售,满2年的普通住房免税,非普通住房差额(销售收入减去购买住房价款)按5%计征增值税。

4.【答案】A。

解析:该纳税人机构所在地与不动产所在地不在同一县(市、区),应该在不动产所在地(B市)进行预缴,向机构所在地(A市)进行申报。

预缴税额=105÷(1+5%)×5%=5(万元)

向机构所在地(A市)主管税务机关进行纳税申报时,

该业务实际缴纳增值税=105÷(1+5%)×5%-5万元(已在B市预缴税额)=0。

5.【答案】A。

解析:该纳税人2019年3月取得租金,应在不动产所在地(B市)预缴,预缴的税额为:

应预缴税额=110÷(1+10%)×3%=3(万元)。

向机构所在地(A市)主管税务机关进行纳税申报时,实际应缴纳税额为:

实际应缴纳税额=110÷(1+10%)×10%-1.6(购买照明灯的进项税额)-3(已预缴税额)=5.4(万元)。

当期销售额=(1090+109)÷(1+9%)=1100(万元)

当期允许扣除的土地价款=(400+100)×(16000÷20000)=400(万元)

预缴税额=1100×3%=33(万元)

该公司向机构所在地正式申报应纳税额=(1090+109-400)÷(1+9%)×9%-33=32.97(万元)。

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