2020年税务师《涉税服务实务》考点_委托方和受托方的法律责任

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2020年税务师《涉税服务实务》考点_委托方和受托方的法律责任

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本知识点属于《涉税服务实务》第一章-导论

【知识点】委托方和受托方的法律责任

委托方和受托方的法律责任

一、委托方的法律责任

如果委托方违反涉税服务协议的规定，致使税务师不能履行或不能完全履行涉税服务协议，由此而产生法律后果的法律责任应全部由委托方承担。

纳税人除了应按规定承担本身应承担的税收法律责任义务，还应按规定向受托方支付违约金和赔偿金。

二、受托方的法律责任

1.根据《民法通则》第66条的规定，代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担民事责任。

2.《征管法实施细则》第98条： 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

三、对税务师及其所在机构违反规定行为的处理规定

1.税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告，公告办法另行规

（1）执业期间买卖委托人股票、债券的；

（2）以个人名义承接业务或者收费的；

（3）泄露委托人商业秘密的；

（4）允许他人以本人名义执业的；

（5）利用执业之便，牟取不正当利益的；

（6）在一个会计年度内违反《涉税专业服务监管办法（试行）》规定2次以上。

2.税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告：

（1）未按照《涉税专业服务监管办法（试行）》规定承办相关业务的；

（2）未按照协议规定履行义务而收费的；

（3）未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的；

（4）利用执业之便，牟取不正当利益的；

（5）采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的；

（6）允许他人以本所名义承接相关业务的。

3.税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。

4.税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局按照《征管法实施细则》第98条的规定处以罚款；情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。

出现上述规定情形的，省税务局应当将处罚结果向国家税务总局备案，并向社会公告。

四、共同法律责任

代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。

税务师与被代理人如果互相勾结、偷税抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。涉及刑事犯罪的，还要移送司法部门依法处理。

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