税务师取证班

1.(单选题)根据增值税规定,下列关于纳税人既欠缴增值税,又有增值税留抵税额的税务处理,正确的是( )。

A.允许以期末留抵税额抵减增值税欠税,但不得抵减欠税滞纳金

B.抵减欠税时,既可以按欠税时间逐笔抵扣,也可以按欠税额度逐笔抵扣

C.若期末留抵税额大于欠缴总额,抵减后的余额不得结转下期继续抵扣

D.查补的增值税款,可以按规定用留抵税额抵减

2.(单选题)某食品厂为增值税小规模纳税人,2018年8月购进一批模具,取得的增值税普通发票注明金额4000元;以赊销方式销售一批饼干,货已发出,开具了普通发票,金额60000元,截至当月底收到50000元货款。当月该食品厂应纳增值税( )元。

A.776.31

B.1067.57

C.1456.31

D.1747.57

3.(单选题)某企业为增值税一般纳税人,2018年8月,该企业销售自己使用过的设备一台,取得不含税收入60万元,该设备2009年购进时取得了增值税专用发票,注明价款75万元,已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税( )万元。

A.0

B.9.6

C.2.4

D.10.2

4.(单选题)某企业2018年8月以232万元含税价购入一台锅炉用于职工浴室,2019年3月改变用途,将锅炉用于生产车间,已知锅炉累计折旧金额为80万元,则2019年3月可以抵扣的进项税额为( )万元。

A.21.24

B.24.64

C.20.97

D.26.18

5.(单选题)某副食品商店为增值税小规模纳税人,2019年8月销售副食品取得含税销售额96950元,销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元(未放弃相关减税优惠)。该商店应缴纳的增值税为( )。

A.3155.79元

B.2823.79元

C.3321.79元

D.0元

参考答案

1.【答案】D。

解析:选项A:关于纳税人既欠缴增值税,又有增值税留抵税额的,允许以留抵税额抵减增值税欠税金额,抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金;选项B:抵减欠缴税款时,应按欠税发生时间逐笔抵扣,先发生的先抵;选项C:期末留抵税额大于欠缴总额,抵减后的余额可以结转下期继续抵扣。

2.【答案】D。

解析:应纳增值税=60000/(1+3%)×3%=1747.57(元)。

3.【答案】B。

解析:一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的可以抵扣进项税额的固定资产,按照适用税率征收增值税。应纳增值税=60×16%=9.6(万元)。

4.【答案】C。

解析:不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月抵扣进项:可以抵扣的进项=固定资产、无形资产、不动产净值÷(1+适用税率)×适用税率=(232-80)÷1.16×16%=20.97(万元)。

5.【答案】A。

解析:应缴纳的增值税=96950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=2823.79+332=3155.79(元)。

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