税务师取证班

1.(单选题)某集成电路设计企业2018年发放正式工工资230万元,季节工工资20万元,临时工工资10元,实发的职工培训费为5万元,其他职工教育费用20万元,企业所得税前可扣除的职工教育经费总额是( )万元。

A.6.5

B.30

C.25

D.20.8

2.(单选题)下列各项支出,可在企业所得税前扣除的是( )。

A.企业之间支付的管理费用

B.非银行企业内营业机构之间支付的利息

C.企业依据法律规定提取的环境保护专项资金

D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费

3.(单选题)县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金处理。该非货币性资产的计税基础为( )。

A.市场公允价值

B.政府确定的接收价值

C.该资产投入前的账面金额

D.双方协商价值

4.(单选题)某高新技术企业适用企业所得税税率15%,2016年8月依照法院裁定将其代个人持有的面值200万元的限售股,通过证券登记结算公司变更到实际持有人名下。企业该笔业务应缴纳企业所得税( )万元。

A.30.0

B.25.5

C.50.0

D.0

5.(单选题)下列关于核定征收企业所得税的说法,正确的是( )。

A.采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时,应按测算的应纳税额从低核定征收

B.经营多业的纳税人经营项目单独核算的,税务局分别确定各项目的应税所得率

C.纳税人的法定代表人发生变化的,应向税务机关申报调整已确定的应税所得率

D.专门从事股权投资业务的企业不得核定征收企业所得税

参考答案

1.【答案】C。

解析:本题的考核点是职工教育经费的扣除限额。集成电路设计企业和符合条件软件企业发生的职工培训费用全额税前扣除。职工教育经费扣除限额=(230+20+10)×8%=20.8(万元),所以一共可以扣除的职工教育经费=20+5=25(万元)。

2.【答案】C。

解析:本题的考核点是企业所得税的税前扣除项目。选项A:企业之间支付的管理费用不得税前扣除;选项B:非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得税前扣除。银行企业内营业机构之间支付的利息,可以税前扣除;选项C:企业依据法律规定提取的环境保护专项资金可以在税前扣除;选项D:烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费,不得税前扣除。

3.【答案】B。

解析:本题的考核点是企业接收政府划入资产的企业所得税的税务处理。这里考查的其实是教材上的识记性内容,需要考生在理解的基础上进行记忆。县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产,应按政府确定的接收价值确定计税基础。

4.【答案】D。

解析:本题的考核点是企业转让代持个人限售股的相关规定。依法院判决、裁定等原因,通过证券登记结算公司,企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的,不视同转让限售股。所以这里不需要计算缴纳企业所得税,那么应纳的企业所得税税额为0。

5.【答案】D。

解析:本题的考核点是居民企业核定征收应纳税额计算。选项A:采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时,可按测算的应纳税额从高核定征收;选项B:经营多业的纳税人,无论经营项目是否单独核算,均由税务机关根据主营项目确定适用的应税所得率;选项C:纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化,或者应纳税所得额或者应纳税额增减变化达到20%的,应向税务机关申报调整已确定的应税所得率或应纳税额。选项D:专门从事股权投资业务的企业不得核定征收企业所得税,所以只有选项D是正确的。

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