税务师取证班

1.(单选题)中国某投资公司在甲国设立一子公司。2015年从子公司取得红利所得90万元,甲国企业所得税税率为30%,预提所得税税率10%。该投资公司取得的红利所得应确认的应纳税所得额是( )万元。

A.90

B.142.86

C.150

D.100

2.(单选题)下列关于企业所得税应税收入的确认时间,正确的是( )。

A.销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入的实现

B.销售货物采用预收款方式的,以收到预收款的时间确认收入的实现

C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,发出货物180天后确认收入的实现

D.宣传媒介的收费,应根据制作广告的完工进度确认收入的实现

3.(单选题)甲公司为乙公司的全资子公司,2015年12月份为激活经营,乙公司将账面净值1000万元,市场公允价值1500万元的资产划转给甲公司,甲公司预计12个月内不会改变资产的实质性经营活动。甲乙公司均不在会计上确认损益,该资产划转选择特殊性税务处理。下列有关税务处理的说法,正确的是( )

A.乙公司应确认资产处置所得500万元

B.甲公司取得的划转资产的计税基础为1500万元

C.甲乙公司使用特殊性税务重组需经过税务机关审批

D.甲公司应按照1000万元计提折旧扣除

4.(单选题)某白酒制造企业2015年取得收入4000万元,向广告公司支出广告费用500万元,广告已经制作且取得广告公司发票,2013年,2014年企业结转至本年扣除的广告费用分别为55万元和105万元,该企业计算2015年企业所得税时可以扣除广告费用( )万元。

A.500

B.605

C.660

D.600

5.(单选题)某居民企业2018年实现会计利润总额120万元,在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元,购买了价值30万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目,2018年该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.19.4

B.28.4

C.30.0

D.31.4

参考答案

1.【答案】B。

解析:本题的考核点是企业所得税境外所得的抵免问题。将不含所得税的应纳税所得额还原为含税的,即还原成含税的=90/(1-10%)/(1-30%)=142.86(万元)。

2.【答案】A。

解析:本题的考核点是收入实现时间的确认。选项A:销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入的实现;选项B:销售货物采用预收款方式的,以发出货物的时间确认收入的实现;选项C:销售商品采用支付手续费方式委托代销的,以收到代销清单的时间确认收入的实现;选项D:宣传媒介的收费,应在相关广告出现于公众面前时确认收入的实现。

3.【答案】D。

解析:本题的考核点是企业所得税的特殊重组的税务处理。对100%直接控制的居民企业之间,以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产,凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的,股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动,且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的,可以选择按以下规定进行特殊性税务处理:(1)划出方企业和划入方企业均不确认所得。

(2)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础,以被划转股权或资产的原账面净值确定。(3)划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除。选项AB:选择特殊重组,其取得的资产的计税基础应以资产的原账面净值确认,所以这里计税基础应为1000万,乙公司不应确认所得;选项C:纳税人选择特殊重组,应在重组完成当年企业所得税纳税申报时向税务局备案,不需要税务局审批。

4.【答案】D。

解析:本题的考核点是广告费扣除限额。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。广告费扣除限额=4000×15%=600(万元),广告费可以扣除金额为600万元。

5.【答案】B。

解析:公益性捐赠支出税前扣除限额=120×12%=14.4(万元),所以捐赠支出纳税调增额=20-14.4=5.6(万元),购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(万元)。

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