税务师取证班

1.(单选题)非居民企业甲向居民企业乙转让其拥有的另一居民企业丙的股权,如选择适用特殊性税务处理,下列各项中,不属于其必须满足的条件的是( )。

A.股权转让所得在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额

B.没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化

C.转让方甲与受让方乙具有100%直接控股关系

D.转让方甲向主管税务机关书面承诺在3年(含3年)内不转让其取得的作为支付对价的股权

2.(单选题)按照企业所得税的规定,下列表述错误的是( )。

A.企业计提的计入成本费用的工资、薪金支出准予全额税前扣除

B.企业发生的职工福利费支出不超过工资、薪金总额14%的部分准予税前扣除

C.为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内的部分准予税前扣除

D.企业参加财产保险,按规定缴纳的保险费,准予税前扣除

3.(单选题)下列关于非居民企业核定征收企业所得税的税务处理,正确的是( )。

A.应纳税所得额=成本费用总额/(1+经税务机关核定的利润率)

B.应纳税所得额=收入总额/(1-经税务机关核定的利润率)

C.非居民企业会计资料健全可以查账征收的,税务机关有权核定其应纳税所得额

D.税务机关核定从事管理服务的非居民企业所得税时,可在30%~50%间确定利润率

4.(单选题)一般情况下,可以适用于所有类型的关联交易的合理转让定价方法是( )。

A.可比非受控价格法

B.利润分割法

C.成本加成法

D.交易净利润法

5.(单选题)企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,适用的企业所得税优惠政策是( )。

A.自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起前2年免征,第3~5年减半征收企业所得税

B.自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第1~3年免征企业所得税,第4~6年减半征收企业所得税

C.自项目获利年度起第1~3年免征企业所得税,第4~6年减半征收企业所得税

D.自项目投产年度起第1~3年免征企业所得税,第4~6年减半征收企业所得税

参考答案

1.【答案】A。

解析:企业发生涉及中国境内与境外之间(包括港、澳、台地区)的股权和资产收购交易,除应符合特殊性税务处理的五项基本条件外,还应同时符合下列条件,才可选择适用特殊性税务处理规定:(1)非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权,没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化,且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年(含3年)内不转让其拥有受让方非居民企业的股权;(2)非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权;(3)居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资。

2.【答案】A。

解析:企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。合理的工资、薪金,是指企业按规定实际发放给员工的工资、薪金。

3.【答案】D。

解析:非居民企业因会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的,税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额:

(1)按收入总额核定应纳税所得额:

计算公式如下:应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

(2)按成本费用核定应纳税所得额:

计算公式如下:应纳税所得额=成本费用总额/(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率

(3)按经费支出换算收入核定应纳税所得额:

计算公式如下:应纳税所得额=经费支出总额/(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率

(4)税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率:

①从事承包工程作业、设计和咨询劳务的,利润率为15%~30%;

②从事管理服务的,利润率为30%~50%;

③从事其他劳务或劳务以外经营活动的,利润率不低于15%。

4.【答案】A。

解析:一般情况下,可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。

5.【答案】B。

解析:企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。

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