税务师取证班

税法原则

税法原则可以分为税法基本原则和适用原则两个层次。

税法原则包括(交叉出题):

四项基本原则

六项适用原则

两类原则具体原则
税法的基本原则(4个)1.税收法律主义
2.税收公平主义
3.税收合作信赖主义
4.实质课税原则
税法的适用原则(6个)1.法律优位原则
2.法律不溯及既往原则
3.新法优于旧法原则
4.特别法优于普通法原则
5.实体从旧、程序从新原则
6.程序优于实体原则

税法的效力与解释

(一)税法效力

1.空间效力:全国、地方

2.时间效力:生效、失效

3.税法对人的效力:属人、属地、属地兼属人

【注意】我国采用的是属地兼属人原则。

【提示】税法的时间效力

(二)税法法定解释的特点:

(1)专属性:法定解释应严格按照法定的解释权限进行,任何有权机关都不能超越权限进行解释。

(2)权威性:法定解释具有与被解释的法律、法规、规章相同的效力。

(3)针对性,普遍性和一般性:法定解释大多是在法律实施过程,特别是在法律适用过程中对具体法律条文、事件或案件作出的,所以具有针对性,但其效力不限于具体的法律事件或事实,而具有普遍性和一般性。

(三)税法法定解释的分类

1.按解释权限划分,税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释。

(1)立法解释

特点:通常是事后解释

解释主体:①全国人大及其常委会解释法律

②国务院解释税收行政法规

③地方人大常委会解释地方税收法规

判案适用性:可作判案依据

(2)司法解释

特点:在我国限于税收犯罪范围

解释主体:①最高人民法院的审判解释

②最高人民检察院的检察解释

③由两高联合作出的共同解释

判案适用性:可作判案依据

(3)行政解释

特点:在执行中具有普遍约束力

解释主体:包括财政部、国家税务总局、海关总署

判案适用性:原则上不能作判案直接依据

2.按解释尺度分类

解释方法含义
字面解释必须严格依税法条文的字面含义进行解释,既不扩大也不缩小(基本解释方法)
限制解释①对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释②例如:个税中“习惯性居住”解释为“是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准,不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”
扩充解释①对税法条文所进行的大于其字面含义的解释②例如:个人所得税法实施条例关于“次”的规定:“属于同一项目连续收入的,以一个月内取得的收入为一次”

小微企业增值税减免账务处理

小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入:

小规模纳税人平时取得销售收入正常会计处理:

借:银行存款/应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税

在达到《通知》规定的免征增值税条件时:

借:应交税费-应交增值税

贷:营业外收入

月末或季末时不计提城建税和教育费附加。

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