1.(单选题)以下关于居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得的政策,正确的是( )。

A.须在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税

B.应在投资收回时计入投资年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税

C.可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额

D.应在投资期满5年后,一次性计入应纳税所得额

2.(单选题)汇总纳税企业汇总计算的企业所得税中由总机构分摊缴入中央国库的比例为( )。

A.25%

B.50%

C.75%

D.100%

3.(单选题)甲化工企业2018年3月1日向某制造厂借款500万元用于建造厂房,4月1日动工建造,借款期限1年,当年向制造厂支付了借款利息90万元,银行同期同类贷款利率为10%,该厂房于8月31日完工结算并投入使用,当年该企业税前可直接扣除的利息费用为( )万元。

A.37.5

B.20.83

C.50

D.45

4.(单选题)格新公司2018年实际支付的合理的工资总额为1000万元(其中不含临时工的相关费用支出),公司拥有临时工10人,每人月收入2000元,其中4人是职工浴池的工作人员;另外4人是生产车间工人,还有2人是企业办公室的行政职员,公司当年拨缴的工会经费21万元,格新公司在计算企业所得税时,针对工会经费应纳税调整( )万元。

A.1

B.0.712

C.0.976

D.0.488

5.(单选题)下列关于非居民承包工程作业和提供劳务的税收管理规定中正确的是( )。

A.非居民承包工程作业的非居民只包括非居民企业

B.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起15日内,向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续

C.欠缴税款的非居民企业法定代表人或非居民个人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金又不提供纳税担保的,税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境

D.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的,应当在项目完工后30日内,向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件,并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记

参考答案

1.【答案】C。

解析:企业以非货币性资产对外投资,应于投资协议生效并办理股权登记手续时,确认非货币性资产转让收入的实现。居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。

2.【答案】A。

解析:企业应纳企业所得税中,50%在各分支机构间分摊,各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库;50%由总机构分摊缴纳,其中25%就地办理缴库或退库,25%就地全额缴入中央国库或退库。

3.【答案】B。

解析:企业为建造固定资产发生借款的,在建造期间发生的合理借款费用,应予以资本化。税前可直接扣除的利息费用=500×10%÷12×5=20.83(万元)。

4.【答案】B。

解析:企业因雇佣季节工、临时工等人员所实际发生的费用,应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出,按规定在企业所得税前扣除。生产车间4名工人和2名办公室行政职员的工资为工资薪金支出;职工浴池工作人员的工资为职工福利费支出;格新公司2016年实际发生的合理的工资薪金总额为1000+0.2×6×12=1014.4(万元),工会经费的扣除限额为1014.4×2%=20.288(万元),当年拨缴工会经费21万元大于20.288万元,因此纳税调整=21-20.288=0.712(万元)。

5.【答案】C。

解析:选项A:非居民承包工程作业的非居民包括非居民企业和非居民个人;选项B:非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起30日内,向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续;选项D:非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的,应当在项目完工后15日内,向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件,并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。

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