会计实战上岗班

问:之前听朋友说他们单位收到个税手续费返还了,我们怎么没收到?

答:是不是没有去申请?每年3月30日之前去申请才有呢,你可别忘了!

虽然代扣代缴是企业的法定义务,但是也可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费,根据《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行[2019]11号):

个税手续费返还

税局的个税返还,公司应该如何使用?

个税手续费返还

【提醒】随着11号文件的出台,2005年的这个文件也随之废止了,不过对于其使用用途的规定还是“换汤不换药”的:11号文件将具体的“管理支出”做了细化举例,“奖励给相关办税人员”在11号文件中又重新表述为“人员成本”。因此企业可以将个税返还的手续费发给办税员或者扣缴个税的员工,也可以用于相关的办税支出。

手续费返还是否需要缴纳增值税?

“收到的手续费返还”是否要缴纳增值税,各地对政策的理解不一,国地税合并前,税总和绝大部分地区税务机关相继明确认为要征收增值税。

明确要交的有:深圳国税、内蒙古自治区国税、厦门国税、福建国税、大连国税、安徽国税、重庆国税、辽宁国税、湖北国税、浙江国税、青岛税务、河南税务等。不征收的有湖南等地区。

总局虽明确口径要交,但只是问题答复并没有发文明确,如果不在以上列举地区建议和当地税局沟通后处理。需要交的地区,代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税。一般纳税人税率6%,小规模纳税人征收率3%。

个人取得代扣代缴手续费返还是否需要交个税?

①如果是发给办理代扣代缴手续的相关人员免征个税;

②如果公司用于其他用途,比如:作为奖金或者集体福利的性质奖励给非相关人员则应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。

参考政策:财税字[1994]20号第二条第五款,个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。

 单位取得的个税手续费返还是否要缴企业所得税?

企业取得的个人所得税手续费返还需要做为应税收入,缴纳企业所得税。

【提醒】对于企业所得税,一般不符合条件政策中的免税收入和不征税收入,是需要作为应税收入纳税的。

收到税务部门返还个税手续费账务处理(按缴纳增值税处理)

个税手续费返还

个税手续费返还申请时间

每年3月30日前,需要向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料,申请个税手续费返还。

【提醒】“三代”税款手续费按年据实清算,因“三代”单位或个人自身原因,未及时提交申请的,视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

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