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单位发放购物卡如何纳税

    来源: 考呀呀网校 | 2020-06-03 17:50:30
单位发放购物卡如何纳税
首先,针对上面的问题,根据《个人所得税法》的相关规定,发放给员工的购物卡应以团购价格90元并入员工当月工资薪金,按照"工资、薪金所得"项目征收个税.
单位发放购物卡如何纳税
对于企业购买、充值预付卡,应在业务实际发生时税前扣除.按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理:
(1)在购买或充值环节,预付卡应作为企业的资产进行管理,购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除;
(2)在发放环节,凭相关内外部凭证,证明预付卡所有权已发生转移的,根据使用用途进行归类,按照税法规定进行税前扣除(如:发放给职工的可作为工资、福利费,用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除);
(3)本企业内部使用的预付卡,在相关支出实际发生时,凭相关凭证在税前扣除.
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条关于工资薪金所得的界定,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得.第十条个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益.
第四条下列各项个人所得,免纳个人所得税:
一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;
二、国债和国家发行的金融债券利息;
三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴;
四、福利费、抚恤金、救济金;
第十四条税法第四条第四项所说的福利费,是指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;所说的救济金,是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费.
另外,《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)规定:近据一些地区反映,《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条所说的从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费,由于缺乏明确的范围,在实际执行中难以具体界定,各地掌握尺度不一,须统一明确规定,以利执行.经研究,现明确如下:
一、上述所称生活补助费,是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难,其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助.
二、下列收入不属于免税的福利费范围,应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税:(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;(二)从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助;(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出.
因此,可以理解,为员工发放购物卡属于"其他形式的经济利益"且不属于免税的福利费范围.应按规定由单位代扣代缴个人所得税.
单用途卡
是指发卡企业按照国家有关规定发行的,仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证.比如超市的购物卡
多用途卡
是指发卡机构以特定载体和形式发行的,可在发卡机构之外购买货物或服务的预付价值.
那么对于单用途卡和多用途卡如何开票?如何被扣呢?
根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)第三条第(一)项规定即无论是单用途卡还是多用途卡都要分一下情况区别对待.
售卡方:在售卡或接受充值时,不纳增值税,但可向购卡或充值方开具"不征税"的增值税普通发票,不得开具增值税专用发票.
实际销售方:在接收持卡人实际购买货物或服务时,按规定缴纳增值税,但不得向持卡人开具增值税发票.
购买方:在购买或充值环节,企业取得税率栏"不征税"的普通发票,作为 "预付账款"进行核算管理,相关支出不得税前扣除;在发放环节,凭相关内外部凭证,证明预付卡所有权已发生转移的,根据使用用途进行归类,按照税法规定进行税前扣除.如发放给职工的可作为工资、福利费,用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除.企业内部使用的预付卡,在相关支出实际发生时,凭相关凭证,如购物小票等,再税前扣除.
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