会计实战上岗班

大家都知道房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。那么你知道它的征税范围和应纳税额怎么算吗？考呀呀今天把房产税相关知识都搞清楚了，马起来慢慢看。

一、房产税的纳税人

在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。

1.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人。

2.产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。

3.产权出典的，“承典人”为纳税人。

4.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。

5.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。

6.纳税单位和个人“无租使用”房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

【注意】房屋出租原则上“出租人”为纳税人，但在无租使用的情况下，承租人实际受益，因此由承租人代为缴纳。

二、房产税的征税范围

1.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不包括农村”。

2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。

3.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

三、房产税的应纳税额计算

计税方法 计税依据 税率 税额计算公式
从价计征 房产余值 1.2% 全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%
从租计征 房产租金 12% 全年应纳税额＝（不含增值税）租金收入×12%（或4%）
税收优惠 个人出租住房 不区分用途，按4%的税率征收房产税
组织出租住房 按“市场价格”向“个人”出租用于“居住”，按4%的税率征收房产税

【注意1】扣除比例为10%～30%由省级人民政府确定。（无需记忆）

【注意2】计税租金为不含增值税的租金收入，既包括货币收入也包括实物收入。

1.关于房产原值

（1）房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价（不减除折旧）。

（2）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。

四、房产税的税收优惠

非经营性房产 （1）国家机关、人民团体、军队“自用”的房产；
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的“本身业务范围”内使用的房产；
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产；
（4）个人所有“非营业用”的房产；
（5）租金偏低的公房出租；
（6）公共租赁住房；
（7）高校学生公寓；
（8）非营利性医疗机构自用的房产；
（9）老年服务机构自用房产；		 免征

五、房产税的计税依据

房产税的计算有以下从价计征和从租计征两种方式：

1.从价计征

从价计征是按房产的原值一次性减除一定的比率后（10%到30%，具体由地方规定）的余值计征，对应的房产税税率为1.2%，其计算公式如下：

应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%

2.从租计征

从租计征是按房产的租金收入计征，房屋租金是房产所有人出租房产使用权所得的报酬，（不含增值税）对应的房产税税率为12%（或4%），其计算公式如下：

应纳税额＝租金收入×12%（或4%）

六、房产税的账务处理

1.企业按照税法规定计算应交房产税的账务处理：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交房产税

2.企业缴纳当期应交房产税的账务处理：

借：应交税费——应交房产税

贷：银行存款

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