会计实战上岗班

大家都知道房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入,向产权所有人征收的一种财产税。那么你知道它的征税范围和应纳税额怎么算吗?考呀呀今天把房产税相关知识都搞清楚了,马起来慢慢看。

一、房产税的纳税人

在我国城市、县城、建制镇和工矿区(不包括农村)内拥有房屋产权的单位和个人,具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。

1.产权属于国家所有的,其经营管理的单位为纳税人。

2.产权属于集体和个人的,集体单位和个人为纳税人。

3.产权出典的,“承典人”为纳税人。

4.产权所有人、承典人均不在房产所在地的,房产代管人或者使用人为纳税人。

5.产权未确定以及租典纠纷未解决的,房产代管人或者使用人为纳税人。

6.纳税单位和个人“无租使用”房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,由使用人代为缴纳房产税。

【注意】房屋出租原则上“出租人”为纳税人,但在无租使用的情况下,承租人实际受益,因此由承租人代为缴纳。

二、房产税的征税范围

1.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋,“不包括农村”。

2.独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。

3.房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税,但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

三、房产税的应纳税额计算

计税方法 计税依据 税率 税额计算公式
从价计征 房产余值 1.2% 全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%
从租计征 房产租金 12% 全年应纳税额=(不含增值税)租金收入×12%(或4%)
税收优惠 个人出租住房 不区分用途,按4%的税率征收房产税
组织出租住房 按“市场价格”向“个人”出租用于“居住”,按4%的税率征收房产税

【注意1】扣除比例为10%~30%由省级人民政府确定。(无需记忆)

【注意2】计税租金为不含增值税的租金收入,既包括货币收入也包括实物收入。

1.关于房产原值

(1)房产原值,是指纳税人按照会计制度规定,在账簿固定资产科目中记载的房屋原价(不减除折旧)。

(2)凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。

(3)纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值。

四、房产税的税收优惠

非经营性房产 (1)国家机关、人民团体、军队“自用”的房产;
(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的“本身业务范围”内使用的房产;
(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产;
(4)个人所有“非营业用”的房产;
(5)租金偏低的公房出租;
(6)公共租赁住房;
(7)高校学生公寓;
(8)非营利性医疗机构自用的房产;
(9)老年服务机构自用房产;
免征

五、房产税的计税依据

房产税的计算有以下从价计征和从租计征两种方式:

1.从价计征

从价计征是按房产的原值一次性减除一定的比率后(10%到30%,具体由地方规定)的余值计征,对应的房产税税率为1.2%,其计算公式如下:

应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%

2.从租计征

从租计征是按房产的租金收入计征,房屋租金是房产所有人出租房产使用权所得的报酬,(不含增值税)对应的房产税税率为12%(或4%),其计算公式如下:

应纳税额=租金收入×12%(或4%)

六、房产税的账务处理

1.企业按照税法规定计算应交房产税的账务处理:

借:税金及附加

贷:应交税费——应交房产税

2.企业缴纳当期应交房产税的账务处理:

借:应交税费——应交房产税

贷:银行存款

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