会计实战上岗班

01业务招待费、差旅费、餐费,有什么区别?

首先得清楚什么是业务招待费。

简单来说就是3点特征:以企业经营为目的、企业与被招待人存在业务关系、合理支出。企业所有者的个人爱好支出费用算不算业务招待费?相信很多人都会说“不算”,因为它跟企业经营没关系啊。

清楚了业务招待费的特征,接下来理清它跟其他费用科目的区别,在业务招待费的范围上,没有官方文件的界定,因此很容易跟其他费用“难舍难分”,其中最易混淆的就是差旅费和餐费,现在针对这三个费用科目给大家做个区分。

与差旅费有什么区别?比如,客户来公司谈项目,产生的住宿费由本公司承担,会计人员可以将这笔费用列入业务招待费;如果是本公司的员工到客户公司去谈项目,产生的住宿费还是由本公司承担,那就得计入差旅费了。业务招待费与差旅费的区别就是,前者是为企业外人员支出的费用,后者是为企业内部人员支出的费用。

业务招待费与餐费有什么区别?业务招待费包括餐费,餐费也不一定就属于业务招待费,它们的关系如下图:

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某员工要出差去广州陪客户,与客户一同登上广州塔,领导说费用自己全承包了吧,于是去广州塔的交通费、广州塔的门票费、结束之后宴请对方的餐费、赠送对方纪念品的杂费等等,都囊括在业务招待费里面。

但是“餐费不一定属于业务招待费”怎么理解呢?最常见的,公司免费提供午餐,这是餐费,但计入职工福利费;员工出差期间要吃饭吧?产生的餐费就得计入差旅费。

业务招待费税前扣除的基数是多少?在国家税务总局发布的企业所得税法实施条例中,有这样一条规定:

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只要符合规定的业务招待费支出,在不超过当年营业收入的千分之五的前提下,企业都可以按照发生额的60%进行税前扣除。

02案例问答

1.我买了300元水果用于业务招待,凭证上该写谁的身份证号和名字?

对于报销申请单,谁要报销就写谁的名字;对于收据,谁收钱就写谁的名字。

2.业务招待费进项税额可以抵扣吗?

不能抵扣。就算抵扣了也要做进项税额转出。

3.赠送给客户的茶叶,为什么涉及业务招待费?

如果茶叶是自产的,则视同销售:

借:销售费用–业务招待费

贷:库存商品

应交税费–应交增值税(销项税额)

如果茶叶是外购的:

1)销售茶叶的商贸公司将部分茶叶送给客户,购入时:

借:库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

赠送时:

借:销售费用

贷:库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

2)非茶叶公司买回茶叶赠送客户:

借:销售费用——业务招待费

贷:银行存款

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