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会计实操：账面已全额计提，之后优惠政策出台该如何调账？

来源: 考呀呀网校 | 2020-04-03 09:20:10

问题：账面已全额计提，之后优惠政策出台该如何调账？

答案：（一）房产税、土地使用税的减免

之前已全额计提，后续优惠政策出台可在缴纳时做对应账务处理：

借：应交税费——应交房产税/应交城镇土地使用税

贷：银行存款

税金及附加/营业外收入/其他收益等（减免金额）

提醒：小企业会计准则中无“其他收益”科目。

（二）企业统筹社保部分减免，此前已全额计提该如何调账？

分两步骤走：

1、已经全额计提但未缴纳的，需要将减免金额的计提分录红冲处理：

借：管理费用、生产成本等（红字，减免金额）

贷：应付职工薪酬——养老、医疗、失业、工伤（红字，减免金额）

2、若是已经按计提的全额缴纳的，那么需要根据当地部门规定的退、抵方法确定处理：

（1）用于抵减以后期间的，无需账务处理，“应付职工薪酬——养老、失业、工伤、医保”自然抵减即可。（比如可抵减减征后剩余的单位缴费部分）

小贴士：自然抵减是因为“应付职工薪酬——养老、失业、工伤、医保”借方科目反映的是实际缴纳的社保，多缴了该科目借方金额会大于贷方，以后期间少缴即可抵减。

（2）当地部门确定退还的，在实际收到时：

借：银行存款

借：应付职工薪酬——养老、失业、工伤、医疗（红字，退还金额）

小贴士：收到退还社保款项时冲销多支付的“应付职工薪酬”科目时，应借方红冲该科目。因为该科目贷方核算的是计入成本费用的薪酬情况。

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