会计实战上岗班

3月24日,交通部发布《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》,公告对收费公路通行费增值税电子普通发票(以下简称通行费电子发票)开具等有关事做出了具体说明,新规将于4月1日起正式实施。

注意:新政发布

交通运输部 国家税务总局

关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告

交通运输部公告2020年 第17号

一、通行费电子发票编码规则

通行费电子发票的发票代码为12位,编码规则:第1位为0,第2—5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市,第6—7位代表年度,第8—10位代表批次,第11—12位为12。发票号码为8位,按年度、分批次编制。

二、通行费电子发票开具对象

通行费电子发票开具对象为办理ETC卡的客户,ETC卡的具体办理流程和相关要求请咨询各省(区、市)ETC客户服务机构。未办理ETC卡的客户,仍按原有方式交纳通行费和索取票据。

三、通行费电子发票开具流程

(一)发票服务平台账户注册。客户登录发票服务平台网站凭手机号码、手机验证码免费注册,并按要求设置购买方信息。客户如需变更购买方信息,应当于发生充值或通行交易前变更,确保开票信息真实准确。

(二)绑定ETC卡。客户登录发票服务平台,填写ETC卡办理时的预留信息(开户人名称、证件类型、证件号码、手机号码等),经校验无误后,完成ETC卡绑定。

(三)发票开具。客户登录发票服务平台,选取需要开具发票的充值或消费交易记录,申请生成通行费电子发票。发票服务平台免费向客户提供通行费电子发票及明细信息下载、转发、预览、查询等服务。

四、通行费电子发票开具规定

(一)通行费电子发票分为以下两种:

1.左上角标识“通行费”字样,且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票(以下称征税发票)。

2.左上角无“通行费”字样,且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票(以下称不征税发票)。

(二)ETC后付费客户索取发票的,通过经营性收费公路的部分,在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票;通过政府还贷性收费公路的部分,在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票

(三)ETC预付费客户可以自行选择在充值后索取发票或者实际发生通行费用后索取发票。

在充值后索取发票的,在发票服务平台取得由ETC客户服务机构全额开具的不征税发票,实际发生通行费用后,ETC客户服务机构和收费公路经营管理单位均不再向其开具发票。

客户在充值后未索取不征税发票,在实际发生通行费用后索取发票的,通过经营性收费公路的部分,在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票;通过政府还贷性收费公路的部分,在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。

(四)客户使用ETC卡通行收费公路并交纳通行费的,可以在实际发生通行费用后第10个自然日起,登录发票服务平台,选择相应通行记录取得通行费电子发票;客户可以在充值后实时登录发票服务平台,选择相应充值记录取得通行费电子发票。

(五)发票服务平台应当将通行费电子发票对应的通行明细清单留存备查。

五、通行费电子发票其他规定

(一)增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额,在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

(二)收费公路通行费增值税进项税额抵扣政策按照国务院财税主管部门有关规定执行。

(三)单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台,对通行费电子发票信息进行查验。

六、业务咨询

使用ETC卡交纳的通行费,以及ETC卡充值费开具通行费电子发票,不再开具纸质票据。客户可以拨打热线电话进行业务咨询与投诉。通行费电子发票的开票问题可拨打发票服务平台热线95022;各省(区、市)ETC客户服务机构热线电话可以登录发票服务平台查询;通行费电子发票的查验和抵扣等税务问题可拨打纳税服务热线12366。

本公告自2020年4月1日起施行。2017年12月25日发布的《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部公告2017年第66号)同时废止。

附件:收费公路通行费增值税电子普通发票票样

交通运输部 国家税务总局

2020年3月10日

“无纸化”时代!

差旅报销最近要注意:

有人说:员工出差回来报销火车票,拿回来的不是一张车票,而是一张纸:

电子客票将原纸质车票承载的旅客运输合同、乘车、报销三个凭证功能分离,实现运输合同凭证电子化、乘车凭证无纸化、报销凭证按需提供。

差旅费车票抵扣

会计注意8个提醒:

去年报销了与企业经营无关的车票6万,

汇算清缴如何处理?

当时账务处理:

借:管理费用-差旅费   6万元

贷:银行存款   6万元

提醒一:

上述报销入账的车费6万元,不属于“差旅费”的范围。属于与取得公司经营收入无关的支出,应该在企业所得税汇算清缴时全部进行纳税调增应纳税所得额。

提醒二:

有的会计简单粗暴:见到车票就计入了“差旅费”!这是错误的处理方式!车票不一定属于差旅费,比如:

1、公司给客户刘总报销了来回飞机票2000元,不是“差旅费”!应计入“业务招待费”。

2、公司的员工小刘春节回家探亲,按照公司规定允许报销来回飞机票2000元,不是“差旅费”!应计入“福利费”。

3、公司筹办过程中由于办理手续,财务部刘会计报销车票2000元,不是“差旅费”!应计入“开办费”。

4、公司的员工小刘外出进行岗位技能培训,按照公司规定允许报销来回飞机票2000元,不是“差旅费”!应计入“职工教育经费”。

5、司给一名与公司经营无关人员报销了车票2000元,不是“差旅费”!应计入“其他”。

提醒三:

1、会计人员做账切记不要仅仅做表面文章,应契合到实际发生的业务中去。

2、做账不是单单依据取得的发票,而是根据业务真实情况来账务处理。

3、过于死板的会计人员越来越面临淘汰的局面,现代企业更多的是需要业财融合的灵活性财务。

各科目直播课程等你来预约!!

科目 老师 日期 时间 备注
中级通关会计 彭婷老师 4月5日 20:00-22:00 预约直播
注会通关班战略 观鱼客老师 4月4日 19:30-22:00 预约直播
注会通关班会计 彭婷老师 4月4日 09:00-11:30 预约直播
中级通关班经济法 东宇老师 4月3日 20:00-22:00 直播
注会通关班审计 淼淼老师 4月3日 19:30-22:00 预约直播
初级会计实务 花花老师 4月2日 20:00-21:30 预约直播