对企业所征收的所得税是以收益额为征税对象而征收的一种税。确认并结转所得税费用的会计分录如下所示：
确认当期所得税费用会计分录：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
确认递延所得税费用会计分录：
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
结转所得税费用的会计分录：
借：本年利润
贷：所得税费用
递延所得税资产的计算公式：
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×企业所得税税率
可抵扣暂时性差异=资产的计税基础－资产的账面价值
递延所得税资产和负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。
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