资本溢价是二级明细科目,一级科目是资本公积,属于所有者权益类的会计科目。资本公积下设两个二级明细科目:资本(股本)溢价、其他资本公积。所有者权益类科目,借方表示减少,贷方表示增加,期末余额一般在贷方。
会计科目按反映的经济内容分类,可以分类为资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目。
(1)资产类
库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、委托加工物资、存货跌价准备、合同资产、长期股权投资、长期股权投资减值准备、投资性房地产、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程、
工程物资、固定资产清理、使用权资产、无形资产、累计摊销、无形资产减值准备、待处理财产损溢
(2)负债类
短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款
(3)共同类
清算资金往来、货币兑换、套期工具、被套期项目
(4)所有者权益类
实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、本年利润、利润分配
(5)成本类
生产成本、制造费用、合同履约成本、合同取得成本、研发支出
(6)损益类
主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、资产处置损益、营业外收入
主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、信用减值损失、营业外支出、所得税费用、以前年度损益调整
3.总结
(1)资产类科目
①应收及预付、钱和带有“资产”的;
②特殊项:各种准备(坏账准备、存货跌价准备等)+长期待摊费用+待处理财产损溢。
(2)负债类科目
应付及预收;短期借款、长期借款。
(3)所有者权益类科目
带有“利润”“资本”的,以及盈余公积
(4)成本类科目(口诀:研制生产合同)
生产成本、制造费用、合同取得成本、合同履约成本、研发支出
(5)损益类科目
①损:4费(销管财、所得税费用)+2成本(主营、其他)+2损失(资产/信用减值损失)+税金及附加+营业外支出;
②益:3收入(主营、其他、营业外)+2收益(投资收益、其他收益);
③损益:公允价值变动损益+以前年度损益调整+资产处置损益。
【提示】带“费用”的不一定是损益类科目,比如“制造费用”;带“成本”的不一定是成本类科目,比如“主营业务成本”等。
(6)共同类
既有资产性质又有负债性质的科目。
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