折旧本身作为非付现成本它是不产生现金流出的,折旧对现金流量产生的影响,是通过所得税引起的,也就是折旧抵税额(我们可以视为现金流入量):折旧抵税额=折旧额×税率
在固定资产处置时,尚未折旧完毕的折余价值(原值-按税法规定计算的累计折旧),在处置当期的应纳税所得额中扣除。
营业现金流量=营业收入-付现成本-所得税=税后营业利润+非付现成本=税后收入-税后付现成本+非付现成本抵税=收入×(1-所得税税率)-付现成本×(1-所得税税率)+非付现成本×所得税税率=(收入-付现成本-非付现成本)×(1-所得税税率)+非付现成本
举个例子:某公司新投资B项目,B项目经营期每期带来营业收入1 200万元,发生付现成本700万元,非付现成本100万元。B项目占用厂房导致该厂房无法出租,若出租每期租金200万元。同时B项目对原有A项目产生影响,导致A项目每期营业收入减少150万元,付现成本减少50万元。该公司适用的企业所得税税率为25%,则B项目经营期每期现金净流量=(1 200-700-200-150+50)×(1-25%)+100×25%=175(万元)。
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