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以前年度损益调整账务如何处理

来源: 考呀呀网校 | 2022-07-01 15:47:14

  “以前年度损益调整”科目,主要调整的是以前年度的重要差错,以及资产负债表日后事项,作为损益类项目的过渡性科目,其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。它的调整金额不体现在本期利润表上,而是体现在未分配利润中。

  企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损,借记有关科目,贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

  【拓展】差错更正的涉税处理如下:

  (1)如果税法会计处理一致:则需要调整应交所得税。会计分录如下:

  ①调增利润:

  借:以前年度损益调整

  贷:应交税费——应交所得税

  ②调减利润:

  借:应交税费——应交所得税

  贷:以前年度损益调整

  (2)如果税法会计处理不一致:则需要调整递延所得税。会计分录如下:

  借:以前年度损益调整

  贷:递延所得税资产/递延所得税负债(若是调减利润则会计分录反向处理)。

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