交增值税的会计分录

1.交纳增值税

①企业交纳当月应交的增值税：

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

②企业交纳以前期间未交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

2.月末转出多交增值税和未交增值税

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

对于当月应交未交的增值税：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

对于当月多交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

【例题】A企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1 700万元，销项税额5 100万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1 000万元。次月将尚未缴纳的其余增值税税款以转账方式付讫。则：

本月应缴纳的增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出

=5 100-1 700+51=3 451(万元)

本月尚未缴纳的增值税=应交增值税-已交增值税

=3 451-1 000=2 451(万元)

账务处理如下：

(1)月末以银行存款缴纳增值税1 000万元时：

借：应交税费——应交增值税(已交税金) 1 000

贷：银行存款 1 000

(2)对于当月应交未交的增值税：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)2 451

贷：应交税费——未交增值税 2 451

(3)次月缴纳上月未交增值税款时：

借：应交税费——未交增值税 2 451

贷：银行存款 2 451

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