合同履约成本”科目取代原建造合同下的“工程施工——合同成本”科目,“合同结算”科目取代原“工程结算”科目,并取消“工程施工——合同毛利”科目。
当建筑施工企业发生合同履约成本时,借记“合同履约成本——工程施工”,贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”、“原材料”等科目;月末,对合同履约成本进行摊销时,借记“主营业务成本”等,贷记“合同履约成本——工程施工”科目。
1、收到资金
o 借:银行存款
o 贷:其他应付款(实收资本、短期借款、内部往来)
o 附件:银行回单、验资报告、借款合同等
2、预收工程款
o 开收据或开不征税发票
§ 收款
· 借:银行存款
· 贷:预收账款-客户
· 附件:收据记账联、银行回单、不征税发票记账联
§ 预交税费
· 借:应交税费-预交增值税
· 借:应交税费-城建税
· 借:应交税费-教育费附加
· 借:应交税费-地方教育费附加等
· 借:应交税费-应交所得税
· 借:应交税费-印花税
· 贷:银行存款
· 附件:银行回单、完税证
o 先开发票
§ 收款
· 借:银行存款
· 贷:预收账款-客户
· 附件:收据记账联、银行回单、不征税发票记账联
§ 预交税费
· 借:应交税费-预交增值税(2%)
· 借:应交税费-城建税
· 借:应交税费-教育费附加
· 借:应交税费-地方教育费附加等
· 借:应交税费-应交所得税
· 借:应交税费-印花税
· 贷:银行存款
· 附件:银行回单、完税证
§ 增值税金
· 借:应交税费-待转销项税(9%)
· 贷:应交税费-应交增值税-销项税(9%)
· 附件:增值税发票记账联
3、固定资产低值易耗品
o 购入资产
§ 借:固定资产-生产设备等
§ 借: 低值易耗品
§ 借: 应交税费-待认证进项税额
§ 贷:银行存款
§ 附件:采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单
o 月末计提折旧
§ 借:合同履约成本-工程施工-其他直接费用-工程项目(生产用)
§ 借:合同履约成本-工程施工-间接费用-折旧及摊销-工程项目(非生产用)
§ 贷:累计折旧
§ 附件:折旧明细表、摊销明细表
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