盘盈的固定资产,作为前期差错处理,在按管理权限报经批准处理前,应先通过“以前年度损益调整”科目核算。
1.盘盈
借:固定资产(重置成本)
贷:以前年度损益调整
借:以前年度损益调整
贷:盈余公积
利润分配——未分配利润
2.盘亏
按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目。
借:待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
借:其他应收款
营业外支出——盘亏损失
贷:待处理财产损溢
不同财产物资盘亏、毁损的会计处理如下表所示:
固定资产处置的会计处理总原则:
1.企业出售、转让划归为持有待售类别的,按照持有待售非流动资产、处置组的相关章内容进行会计处理;
2.未划归为持有待售类别而出售、转让的,通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益,其产生的利益或损失转入“资产处置损益”科目,计入当期损益;
3.固定资产因报废毁损等原因而终止确认的,通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益,其产生的利得或损失计入营业外收入或营业外支出。
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