存货盘盈税务处理

存货盘盈,是指企业清查出无账面记载或反映的库存材料、低值易耗品、在产品和产成品等。简单来讲,就是存货数量超过账面数量。

一、企业所得税处理

对于存货的盘盈,无论企业执行何种会计制度,其收益均已体现在利润表中,构成企业利润总额。现行所得税政策并未规定盘盈收入不征或免征企业所得税,因此存货盘盈的收益属于企业应纳税所得额的组成部分。

执行《企业会计准则》和《企业会计制度》的企业,存货的盘盈收益是冲减管理费用,体现在期间费用明细表;执行《小企业会计准则》的企业,存货盘盈的收益是计入营业外收入,体现在收入明细表。

二、增值税处理

存货的盘盈,既不属于视同销售,也不属于进项税额不得抵扣的情形,因此,无需进行增值税处理。

盘盈的常见原因与账务处理

存货盘盈很可能是因为工作中出现纰漏而导致的情况。除了无法查明原因的盘盈,日常有以下几种原因会造成盘盈。

1.在为购货方发货时,出现了漏发或者少发的情况;

2.购货做账时,账面入库数量比实际收货数量小;

3.发货做账时,账面出库数量比实际发货数量大;

4.购货时,可能混入了其他货物;

5.购销货物时,发生误差的长期积累。

针对发生盘盈的常见原因,我们要逐项排查,才能根据实际情况更正盘点结果。在盘盈时我们要根据情况采取以下账务处理:企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货,借记“原材料”、“库存商品”等科目,贷记“待处理财产损溢”科目。按管理权限报经批准后,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“管理费用”科目。