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企业缴税的会计分录怎么处理

    来源: 考呀呀网校 | 2021-06-07 15:40:37


企业缴税的会计分录怎么处理?



企业交税可多了,如房地产开发企业涉及税种达10个以上。企业性质不同,交税也不同,一般企业主要交增值税、消费税、营业税、印花税、城建税、教育费附加、个人所得税、企业所得税。



1、交税分录:



借:应交税费-应交增值税(销项税额)



-应交消费税



-应交营业税



-应交城建税



-代扣代缴个人所得税



-应交企业所得税



贷:银行存款



借:管理费用-印花税



其他应交款-教育费附加



贷:银行存款



2、计提分录:



增值税--产品销售时计算



借:银行存款(应收账款)



贷:主营业务收入



应交税费-应交增值税(销项税额)



营业税、消费税、附加税等--当月应税营业额计提



借:主营业税金及附加



贷:应交税费-应交营业税



-应交消费税



-应交城建税



其他应交款-教育费附加



个人所得税--发工资时代扣



借:应付职工薪酬-应付工资



贷:应交税费-代缴代扣个人所得税



企业所得税--调整后利润计算



借:所得费用



贷:应交税费-应交企业所得税



印花税--不需要计提,直接计入损益。



有固定资产的企业,还得交房产税、城镇土地使用税;如有土地、房产转让开发等,还要交契税、土地耕地占用税、土地增值税。



交印花税会计分录怎么做?



企业交纳印花税会计分录处理,通常分为下列几种情况:



一、不通过应交税费科目核算



企业交纳的印花税如果金额比较小,比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等,不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算(关键点),如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可。实际缴纳的印花税:



借:管理费用(印花税)



贷:银行存款、库存现金等。



二、通过应交税费科目核算



实际工作中,很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的,这时很多企业就会先通过“应交税费”计提本月的印花税,次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。



比如,根据豫地税发[2005]第43号文件《河南省印花税核定征收管理办法》相关规定:购销业务,分别按实际采购、销售或购销总额70%的比例核定计税依据,依照“购销合同”税目征收印花税。当然,不同的省份规定是不一样,所以企业在实际计算缴纳印花税的时候一定要先查询当地的相关规定。



计提本月印花税的会计分录:



借:管理费用——印花税



贷:应交税费——应交印花税



实际交纳印花税的会计分录:



借:应交税费——应交印花税



贷:银行存款、库存现金等。



三、缴纳以前年度印花税的处理



按照《小企业会计准则》和权责发生制原则,应做如下分录:



借:税金及附加



贷:应交税费-应交印花税



注释:按照《小企业会计准则》,印花税计入“税金及附加”科目,而《企业会计准则》是计入“管理费用”科目。

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