往来款长期挂账如何处理?
对于长期挂账的往来款项,应该定期对账,定期清理.
1、其他应收款长时间挂账,根据不同的款项内容,存在以下风险:
(1)对其他单位或个人的借款,涉及缴纳增值税.
(2)对自然人股东个人借款超期未归还,也未用于公司生产经营的,视同对股东个人的股息红利分配交纳20%个税.
(3)对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他,视同工资薪金发放交纳个税.
2、预付账款,需根据形成的原因,做出不同的处理.
(1)如果是确实无法收回的款项,可以做为资产损失.并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报.
(2)如果是实际货物或相关的成本已经发生,只是没有取得发票,未作账务处理,建议做相关账务处理.
注意:因未取得合法有效凭据,相关成本费用不得税前列支.
3、应付款项(应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利),如果确认无法支付,应该计入应纳税所得额,缴纳企业所得税.
同时需要注意:应付利息、应付股利的对方如果是自然人,还可能会涉及扣缴个人所得税.
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