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小规模纳税人税收优惠会计分录

来源: 考呀呀网校 | 2021-06-07 15:47:38


小规模纳税人税收优惠会计分录



1、发生业务时,应正常计算增值税:



借:应收账款(或银行存款、库存现金等科目)



贷:主营业务收入



应交税费--应交增值税



2、销售没达到3万,免征增值税时:



借:应交税费--应交增值税



贷:营业外收入--补贴收入



3、附加税是跟着增值税的,增值税减免了,附加税不用交,也不用计提。



小规模增值税的账务处理如何进行?



增值税对小规模纳税人采用简易征收办法,对小规模纳税人适用的税率称为征收率。



考虑到小规模纳税人经营规模小,且会计核算不健全,难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额,因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2014年7月1日起,小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。



小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。



小规模纳税人主要有三种征收方式:查账征收、查定征收和定期定额征收。



查账征收:税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况,依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全,能够认真履行纳税义务的纳税单位。



查定征收:税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素,对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全,但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。



定期定额征收:税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。

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