按照计税方法的不同,可以分为一般计税方法和简易计税方法,在这两种计税方法下都是可以选择差额计税的,下面考呀呀
会计实操为您整理了增值税简易计税、差额计税全套账务处理,希望对您有所帮助!
一、小规模纳税人
(一)确认收入、计提税金
借:银行存款、应收账款等
贷:主营(其他)业务收入
应交税费——应交增值税
注:因小规模纳税人确认收入时,尚未确定本期销售额是否达到免税条件,因此应当先行计提增值税。
(二)差额抵减:待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额
借:应交税费——应交增值税
贷:主营业务成本、存货、工程施工等
注:差额计税需要取得合法凭据;否则,不得扣除。
上述凭证是指:
(1)支付给境内单位或者个人的款项,以发票为合法有效凭证。
(2)支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑议的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明。
(3)缴纳的税款,以完税凭证为合法有效凭证。
(4)扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款,以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。
(5)国家税务总局规定的其他凭证。
(三)申报缴纳
借:应交税费——应交增值税
贷:银行存款
如果未达到起征点,则结转损益即可
借:应交税费——应交增值税
贷:主营(其他)业务收入或者其他收益
二、一般纳税人
(一)确认收入、计提税金
借:银行存款、应收账款
贷:主营(其他)业务收入
应交税费——简易计税
注:简易计税对应进项税额,不得抵扣简易计税项目,也不得拿到其他项目抵扣。若其他项目存在未抵扣进项税额,不得抵减简易计税项目应纳税额。
(二)差额抵减:待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额
借:应交税费——简易计税
贷:主营业务成本、存货、工程施工等
若为一般计税方法,则分录修改为
借:应交税费——应交增值税(销项税额抵减)
贷:主营业务成本、存货、工程施工等
(三)申报缴纳
借:应交税费——简易计税
贷:银行存款
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科目 |
老师 |
日期 |
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备注 |
初级 |
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3月28日 |
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初级 |
欣欣王老师 |
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初级 |
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初级 |
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初级 |
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中级 |
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3月13日 |
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