2020年会计实务：享受增值税免税政策的企业如何开具红字发票？

问题：某公司是一家培训机构，是一般纳税人，按规定可以享受免征增值税政策。1月份就当月收取的培训费开具了增值税专用发票，请问为了享受增值税免税政策应当如何开具红字发票？

答案：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（2016第47号），增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

1．购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。专用发票未用于申报抵扣、发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在增值税发票管理系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

2．主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

3．销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在增值税发票管理系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

4．纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

各科目直播课程等你来预约！！

考呀呀温馨提示：由于会计实操每年的考试政策、内容不断变化与调整，考呀呀会计网校提供的会计实操考试信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！

　　【考呀呀】资讯信息：

　　>>>2024年注册会计师报名时间

　　>>>各地2024年中级会计报名时间

　　【考呀呀】资料领取：

　　资料一、下载：增值税纳税申报表|资产负债表模板

　　资料二、全行业适用!会计做账报税实操工具包，限时领

　　资料三、全税种应纳税额全自动计算模板(18大税种都有)