会计实战上岗班

元旦已过,春节将至,各家单位开始陆续发放年终奖,本是件开心的事,新入职的财务小王却开始犯起了愁。2019年个人所得税改革,全年一次性奖金申报有了变化,财务小王总是理不清头绪,下面考呀呀会计实操就来为大家答疑解惑。

一、我们所说的年终奖指的就是税务上的全年一次性奖金吗?具体包括什么呢?

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第一条规定:“全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

二、范围明确了,那么全年一次性奖金如何计算申报呢?

(1)根据财政部 税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)的规定:居民个人取得全年一次性奖金,符合国税发〔2005〕9号规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

(2)居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

三、2019年之后产生了综合所得的概念,那么全年一次性奖金单独计算方式算是否有时间限制呢?

居民个人取得全年一次性奖金,在2021年12月31日前,可不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入单独计算,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

注:全年一次性奖金选择单独计税政策,一年只适用一次。

四、了解了这么多全年一性奖金的政策,那么实际操作中单独计算的全年一次性奖金又是如何报的呢?

答:1.首先登录自然人税收管理扣缴客户端,进入综合所得申报模块——收入及减除填写,找到“全年一次性奖金收入” 所得项目,点击进入。    

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2.点击添加按钮,输入工号即跳出员工信息,填入金额并点击保存。

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3.点击“税款计算”,系统自动计算得出结果。

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4.点击“申报表报送”,最后完成报送。

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