2020会计实务备考专业问答

问题：母公司把产能指标转给子公司，如何开具发票？

答案：应该开具“无形资产*其他权益性无形资产”，该项目的适用范围包括：基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

公司老板通过微信群给员工发红包，员工是否缴纳个人所得税？

问题：公司老板通过微信群给员工发红包，员工是否缴纳个人所得税？

答案：参考《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第六条第(一)款规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

因此，本企业员工通过企业微信群取得老板发放的红包，如果这个红包费用是由公司承担的，属于个人因任职受雇而取得的所得，应当按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

如果老板发的红包是由其个人承担的，那么职工取得的红包无需缴纳个税。

进项发票抬头与付款抬头不一致，怎么办？

问题：我们公司对外采购，付款给一个对公账户，但是开出来的发票是另外一个个体户的名称，这种情况问题大吗？

答案：现在税务关注三流一致：发票抬头、合同上的名称和收款账户名称。建议让对方出具一个盖章的说明，说明由收款方代开发票方收取的款项，收款账号是*****。

发票是谁开具的，名义上看销售方就是谁，款项就应该打给谁。如果打款给到另外的账户，让对方企业出一个两方均盖章签字的委托收款协议更加稳妥。

如果金额非常大，最好是跟对方进行协商，把款项退回，重新汇款到对应的与开票方名称一致的账户中。

补提上年度的印花税和环境保护税的分录怎么做？

问题：补提上年度的印花税和环境保护税的分录怎么做？

答案：金额不大的话直接计入当期损益。分录如下：

借：税金及附加 

       贷：应交税费——应交印花税、应交环保税

环境保护税怎么缴纳？哪些纳税人需要缴纳环境保护税？

根据《环境保护税法》的规定，在中国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依法缴纳环境保护税。《环境保护税法》第八条规定，应税大气污染物、水污染物的污染当量值数，以该污染物的排放量除以污染物的污染当量计算。具体计算方法由纳税人根据环境保护主管部门对应税污染物的监测要求，按照《环境保护税法》第十条规定对应的方法计算。

发票与实际付款不一致如何处理？

问题：工程合同与实际付款一致，但收到的增值税发票比实际付款多，对方也换不了发票，如何入账？

答案：以该发票作为原始凭证入账，只不过入账金额按照实际付款金额处理即可。入账金额是可以小于发票金额的。

我取得已认证未抵扣专票，能否在2020年3月1日后抵扣？

问题：2017年3月，我公司从另一家公司购买一台机床，取得其开具的增值税专用发票，发票开具日期为2017年3月10日，票面注明税额为10万元。由于会计人员的疏忽，当月认证后没有在次月申报期内申报抵扣。由于我公司未按期申报抵扣的原因不符合《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（2011年第78号）中规定的客观原因，这10万元税款一直未能计入进项税抵扣税款，2020年3月1日之后可以抵扣吗？

答案：可以。《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（2019年45号）第一条明确规定，2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。根据上述规定，纳税人取得的2017年以后开具的增值税专用发票，未按期申报抵扣的原因即使不属于《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（2011年第78号）中规定的客观原因，也可申报抵扣。

企业采用公允价值模式计量投资性房地产，应当满足哪些条件？

问题：企业采用公允价值模式计量投资性房地产，应当满足哪些条件？

答案：企业存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以采用公允价值计量模式。采用公允价值模式计量投资性房地产，应当同时满足以下两个条件：一是投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；二是企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计。这两个条件必须同时具备，缺一不可。

企业选择公允价值模式计量投资性房地产，应当对其所有投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，不得对一部分投资性房地产采用成本模式进行后续计量，对另一部分投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

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