会计实战上岗班

年初,某公司购置一栋楼,专用于员工宿舍,由于是用于集体福利,所以未作进项税额抵扣。后来,由于公司需要,将该不动产改为与一般计税项目混用。该项不动产可以作进项税额抵扣吗?可把小会计难住了!这该如何处理呢?和考呀呀会计实务一起来看看吧

首先,用于集体福利的进项税额不得从销项税额中抵扣。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)附件一 第二十七条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

与一般计税项目混用后,因非专用于集体福利,进项税额可以抵扣。

根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号)的规定:

按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

▶两大要点请牢记

1. 购置固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产专用于不能抵扣项目,进项税额不得从销项税额中抵扣。

2. 购置固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产既用于不能抵扣项目又用于可以抵扣项目,其进项税额可以从销项税额中抵扣。

2020年会计实操备考已开启,为了能让考生们赢在起跑线上,超越别人,今天考呀呀会计网校给各位考生送上一份学习资料包,资料包包括:注会一次过6科学霸笔记 、税务师备考干货、中级会计备考干货、注册会计师冲刺资料包、初级两科高频考题等精品资料,还不赶快扫描下方二维码免费领取哦!!!    

各科目直播课程等你来预约!!

科目老师日期时间备注
CPA会计彭婷老师2月12日19:30-21:00预约直播
初级实务苹果老师2月11日20:00-21:30预约直播
初级经济法蒲公英老师2月11日20:00-21:30预约直播
初级实务大王老师2月12日20:00-21:30预约直播
中级经济法东宇老师2月12日20:00-21:30预约直播
审计淼淼老师2月14日19:30-21:00预约直播

考呀呀温馨提示:由于会计实操每年的考试政策、内容不断变化与调整,考呀呀会计网校提供的会计实操考试信息仅供参考,如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准!