2020会计实务：企业发行永续债，如何适用企业所得税政策？

在会计实务中，企业发行的永续债实质是一种金融产品，它并不规定到期期限，持有人也不能要求清偿本金，但可以按期取得利息。一般情况下，永续债券仅限于政府债券。那么企业发行永续债，应该如何适用企业所得税政策呢？

问：企业发行永续债，应如何适用企业所得税政策？

答：根据《关于永续债企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2019年第64号）规定，企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，即投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理，其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定;同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。

企业发行符合规定条件的永续债，也可以按照债券利息适用企业所得税政策，即发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除；投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税。

发行永续债的企业对每一永续债产品的税收处理方法一经确定，不得变更。企业对永续债采取的税收处理办法与会计核算方式不一致的，发行方、投资方在进行税收处理时须作出相应纳税调整。

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