会计实战上岗班

会计实操中,私费公报的意思说白了就是个人消费让公司买单。私费通过正常审批后,会计会将之视同公司的正常费用,做账时记入销售费用、管理费用等科目。探讨私费公报问题,目光没必要盯着一般员工。普通员工私费公报的现象在公司或许存在,但问题一般不会太突出,道理很简单,公司都会有重重审批防止员工舞弊,出现持续性、系统性风险的可能性不大。况且,员工私费公报事后一旦被发现,轻则需退回报销金额,重则被罚款、辞退。

实际上公司私费公报的大头主要是老板(大股东)或公司高管人员操作的。在部分内控执行不严格的企业,老板(大股东)与高管人员报销费用时,因监督不足或无人监督,私费公报现象较为普遍。高管人员私费公报,这是私心作怪,钻公司的空子。老板私费公报,则基于两个原因:第一,不少老板潜意识里认为公司就是个人的钱袋子,觉得自己的一切开销都需公司负责;第二,有意识地从公司套现,逃避企业所得税与个税。

首先要明确,私费(如家里发生的装修费、老婆的美容美发费)因与公司经营管理无关,严格来讲不能将之作为管理费用、销售费用入账。即便费用报销通过了审批流程,会计做账时,也应将之计入“营业外支出”。

私费公报对公司而言当属多计成本费用,此做法存在较大的税务风险。根据已披露的税务稽查案例看,税务稽查发现私费公报税务风险有两种:第一,老板私费不得在公司所得税前扣除,必需做纳税调整,补交企业所得税;第二,私费的报销额视同老板分红,应按20%的比例计征个人所得税。

如果私费公报金额过大,或者以虚开发票形式报销,可能会被税务认定是蓄意逃税,责任人还可能被追究刑事责任。

事情还没有完,私费公报除了公司税务上的风险,还可能存在个人经济责任上的风险。员工私费公报明显是不廉洁行为,只是员工报销的额度小,一般不会上升到违法犯罪的程度。老板(大股东)但凡私费公报,金额基本不是小数。如果公司股份是一家人持有,这还好说;如果公司存在第三方股东,第三方股东是有权利对此进行追责的,一旦私费公报行为被证实,大股东很可能会被认定涉嫌职务侵占。

切记,私费公报法律风险与税务风险不仅存在于公司层面,也表现在个人身上。如实报销是个人洁身自好、清真廉洁的表现,这不仅是账务与税务规范的需要,也是一种自我保护。

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