会计实战上岗班

预付卡是指发卡机构以盈利为目的,通过特定载体和形式发行的,可在特定机构购买商品或服务的预付凭证。在会计实操中,企业通常会购买一些预付卡,用于职工福利或者回馈客户等。预付卡的用途不同,其账务处理和对应的税收政策也有所差异。

一、购入时

在公司刚购入预付卡时,应计入“预付账款”科目,而不能一次性计入损益。预付卡的用途还没有确定,如果直接计入损益,就违背了会计的真实性原则。

【案例1】

甲公司2019年10月从超市购入了10 000元预付卡,以银行存款支付并取得增值税普通发票。

借:预付账款——预付卡         10 000

  贷:银行存款                          10 000

二、发放给员工

公司将预付卡发放给员工,属于职工福利,应计入“应付职工薪酬–福利费”科目。员工取得的福利应并入当月工资,由企业代扣代缴个人所得税。

【案例2】

2019年月,甲公司将其中5 000元的购物卡发放给10名员工,作为节日福利。

借:应付职工薪酬——福利费        5 000

  贷:预付账款——预付卡             5 000

三、用于维护客户关系

公司将预付卡赠送给客户用于维护客户关系的,应归类于业务招待费。在计算企业所得税应纳税所得额时,需要进行纳税调整,按照实际发生额的60%计算扣除,但最高不得超过当年营业收入的千分之五。

【案例3】

2019年6月,甲公司将其中2 000元的预付卡赠送给与其长期合作的乙公司。

借:管理费用——业务招待费        2 000

  贷:预付账款——预付卡                  2 000

四、用于促销

有的时候企业为了能达到更好的销售成果,会用预付卡采取一些促销手段。这种情况下,预付卡应计入“销售费用”,企业可以凭借购买时取得的发票和赠送时的凭据税前扣除。

【案例4】

2019年10月,甲公司开展促销活动,只要消费满1 000元就赠送价值100元的预付卡,本月赠送的购物卡累计2 000元。

借:销售费用                                 2 000

  贷:预付账款——预付卡             2 000

五、用于购买办公用品

公司将预付卡用于购买办公用品,应计入“管理费用”科目,可以凭发票在企业所得税税前扣除。

【案例5】

2019年10月,甲公司将购物卡其中的1 000元用于购买办公用品,并取得了购物清单。

借:管理费用                                 1 000

  贷:预付账款——预付卡             1 000

以上就是几种预付卡的用途及对应的预付卡财税处理方法,需要注意的是,企业应按照真实发生的用途入账,否则难免会出现涉税风险。

2020年会计实操备考已开启,为了能让考生们赢在起跑线上,超越别人,今天考呀呀会计网校给各位考生送上一份学习资料包,资料包包括:注会一次过6科学霸笔记 、税务师备考干货、中级会计备考干货、注册会计师冲刺资料包、初级两科高频考题等精品资料,还不赶快扫描下方二维码免费领取哦!!!    

各科目直播课程等你来预约!!

科目老师日期时间备注
会计实务杨子老师1月18日20:00-21:30预约直播
初级天河老师1月17日20:00-21:30预约直播
初级实务苹果老师1月16日19:30-21:30预约直播
初级加菲猫老师1月16日20:00-21:00预约直播
CPA经济法方舟老师1月16日20:00-21:30预约直播
中级财管苹果老师1月17日20:00-21:30预约直播

考呀呀温馨提示:由于会计实操每年的考试政策、内容不断变化与调整,考呀呀会计网校提供的会计实操考试信息仅供参考,如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准!