企业处理二手车是否缴纳增值税?
答:增值税一般纳税人销售二手车.非二手车经销企业的一般纳税人销售二手车,购进或自制时,根据文件规定,允许抵扣进项税金的,应按照适用税率缴纳增值税;购进或自制时,根据文件规定不允许抵扣进项税金的,按照4%征收率减半征收增值税,销售额等于含税销售额除以(1+4%)."营改增"试点纳税人中的一般纳税人,根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2013〕37号)的规定,销售的二手车是本地区试点实施之日(含)以后购进或自制的,按照适用税率征收增值税;在本地区试点实施之日以前购进或者自制的,按照4%征收率减半征收增值税.值得注意的是,财税〔2013〕37号文件规定自2013年8月1日起,原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣.因此,销售2013年8月1日后购进的所有自用机动车,都要按照适用税率征收增值税.
2.增值税小规模纳税人销售二手车,减按2%征收率征收增值税.需要注意以下三方面:一是二手车销售额等于含税销售额除以(1+3%).二是个体工商户二手车销售额应该并入当月应纳增值税销售收入总额,与起征点相比,确定是否应纳增值税.三是2013年8月1日起,增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位,二手车销售额并入当期应纳增值税销售收入总额后确定是否应缴纳增值税.为进一步扶持小微企业发展,《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)规定,自2013年8月1日起,对增值税小规模纳税人中,月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税.《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第49号)规定,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人,季度销售额不超过6万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税.
3.机关、事业单位等销售二手车.一般情况下,这些单位本来不是国税机关的管辖户,偶然发生二手车销售,应作为临时纳税人按次纳税.减按2%征收率征收增值税,销售额等于含税销售额除以(1+3%),与增值税按次纳税的起征点相比后,确认是否应纳增值税.
4.其他个人(自然人)销售自己使用过的机动车,免征增值税.
(三)关于代理销售二手车受托方的特殊规定.
国家税务总局公告2012年第23号规定,自2012年7月1日起纳税人受托代理销售二手车,凡同时具备以下条件的,不征收增值税;不同时具备以下条件的,视同销售征收增值税.一是受托方不向委托方预付货款;二是委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方;三是受托方按购买方实际支付的价款和增值税额(如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款,并另外收取手续费.
注:现改为:1、以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人,季度销售额不超过9万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税.2、按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税.
企业处理二手车会计处理
一、会计处理
1、结转固定资产账面价值
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
2、支付清理费用
借:固定资产清理
贷:银行存款
3、残值收入
借:银行存款
贷:固定资产清理
应交税费--应交增值税
4、结转固定资产清理
借:固定资产清理
贷:营业外收入
或
借:营业外支出
贷:固定资产清理
二、不管是一般纳税人还是小规模纳税人,增值税申报表都有处置固定资产那一栏,但你要注意区分,以前没抵扣过进项税的,适用增值税简易征收办法(3%,减半征收),抵扣过进项税的,直接按照17%征收.
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