运输费用的采购成本是否包含进项税额呢?

答:采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

因此,对于运输费用的采购成本是否包含进项税额,主要是以下两点:

对于一般纳税人而言,采购成本不包含进项税额;

但对于小规模纳税人而言,进项税额包含在其采购成本之中。

《小企业会计准则》进一步明确只有属于批发业、零售业的小企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等,在发生时直接计入当期销售费用,不计入所购商品的成本。该公司全年运费不可能全部都是销售发生的,如果是属于购买存货形成的运费,应进入存货成本,根据销售情况,逐步实现所得税税前扣除。

采用“实际成本”购进原材料,货款已付、货物未入库时:

借:在途物资—甲、乙、丙材料

借:应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款