稽查调整补缴增值税如何入账?
答:国家税务总局颁布的《增值税检查凋账方法》(国税发〔1998〕44号)规定,查补增值税账务调整,应设置"应交税金--增值税检查调整"专门账户,凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的,借记有关科目,贷记本科目.全部调整事项入账后,应结出本账户余额(即贷方余额)并予转出:
(1)若"应交税金--应交增值税"账户无余额,则借记本科目,贷记"应交税金--未交增值税"科目;
(2)若"应交税金--应交增值税"账户有借方余额且等于或大于本账户的贷方余额,则借记本科目,贷记"应交税金--应交增值税"科目;
(3)若"应交税金--应交增值税"账户有借方余额但小于本账户贷方余额,应按本账户的贷方余额,借记本科目,按"应交税金--应交增值税"账户的借方余额,贷记该科目,按其差额,贷记"应交税金--未交增值税"科目."根据以上规定,贵公司"一部分是修车时没有确认收入、不开发票少计收入、少计销项税"问题属于少计收入,未计提销项,同时也少缴了企业所得税:"另外一部分是非业务用车修理时免费修车没有记销售收入,少计销项税."属于增值税未作视同销售处理,应补增值税,但不涉及企业所得税.
以上两种行为在补缴增值税的同时,均应补缴城建税、教育费附加.
账务处理如下:
(1)前一部分少计收入账务处理: 借:以前年度损益调整 贷:应交税金--增值税检查调整 借:以前年度损益调整 贷:应交税金--应交城建税 --教育费附加 --应交企业所得税;
(2)后一部分账务处理: 借:以前年度损益调整(生产成本) 贷:应交税金--增值税检查调整 借:以前年度损益调整 贷:应交税金--应交城建税 --教育费附加
税务稽查补缴增值税还有罚款和滞纳金,怎么入账?
补交增值税分录:
借:以前年度损益调整
贷:应交增值税-未交增值税/所得税
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
借:应交增值税-未交增值税/所得税
贷:银行存款
补交罚金分录:
罚款是属于今年的所以直接做分录
借:营业外支出-罚款
贷:银行存款
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