年关将至,很多公司都需筹办年会,那么年会中的财税要如何处理呢?考呀呀会计资讯来带你一起去了解一下。
年会一般分为两种:福利性年会和工作性年会。企业召开的年度工作总结会,是与生产经营相关的正常工作安排,相关的支出(包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费等费用 )是必要和正常的支出。企业正常的工作会议(如年终工作总结会)发生的会议费、住宿费,取得专票可以抵扣。
<年会抽奖的增值税处理>
企业外购抽奖活动礼品在年会上无论是赠与本单位员工,还是赠与本单位以外人员(如客户等),均属于用于集体福利或个人消费,即使取得了增值税专用发票,其进项税额亦不能抵扣。 如购进环节已经抵扣,应作进项税额转出。
如果企业用于抽奖活动的礼品为自产产品,在年会上无论是赠与本单位员工,还是赠与本单位以外人员(如客户等),均应当视同销售,按照市场价确认销售收入,缴纳增值税(涉及进项税额无须转出)。
年会上的小礼品有的印有本单位的LOGO,有业务宣传性,可以理解为是企业的一项营销行为,从这个角度分析,可以抵扣增值税进项税额,但存在风险,可能会被税务机关认为属于集体福利和个人消费,被要求做进项转出。
<会议场地及配套服务的进项税额抵扣>
财税【2016】140号文第十条:宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照“会议展览服务”缴纳增值税。
财税【2016】36号文附件《销售服务、无形资产、不动产注释》:
一、销售服务
(六)现代服务 3.文化创意服务。文化创意服务包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
(七)生活服务 4.餐饮住宿服务。
财税【2016】36号文附件二:原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
因此:
▶企业年会产生的会议费,在职工福利费中核算,不可以抵扣进项税额。
▶企业年会发生的住宿费不得抵扣进项税额
▶企业年会发生的员工住宿费,属于福利费性质,不得抵扣进项税额。
▶企业年会发生的邀请来宾住宿费,属于业务招待费性质,也不能抵扣进项税额。
<关于年会的其他几个热点问题解析>
▶企业支付给演艺单位和个人的文艺表演费能否抵扣?
企业支付给演艺单位和个人的“文艺表演费”,属于生活服务的文化服务,表演单位收取的表演费按照“文化服务”申报增值税。
年会一般属内部活动,属于文化娱乐性的集体消费,根据“用于集体福利或者个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定,企业支付的“文艺表演费”不能抵扣进项税额。
提示:如果举办年会是为了营销宣传,或者组织销售代理商举办经营年会,则可以抵扣进项。
企业在某酒店召开年会,相关聚餐、住宿、奖品等费用,应计入职工福利费,按照不超过工资薪金总额的14%在企业所得税前扣除。
借:管理费用——福利费
贷: 应付职工薪酬——福利费
借:应付职工薪酬——福利费
贷:银行存款
在年会上发放的功勋员工奖、优秀员工奖、销售精英奖等现金奖励,或者现场抽中的现金红包,作为工资薪金在税前扣除。
借:管理费用——工资
贷:应付职工薪酬——工资
借:应付职工薪酬——工资
贷:库存现金
▶问:公司年会上员工抽奖的奖品如何计征个人所得税?
答:《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第二条第2项规定:“企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
科目 | 老师 | 日期 | 时间 | 备注 |
财管 | 苹果老师 | 12月13日 | 20:00-21:00 | 预约直播 |
初级 | 天河老师 | 12月13日 | 20:00-21:00 | 预约直播 |
初级 | 大王老师 | 12月12日 | 20:00-21:00 | 预约直播 |
注会 | 淼淼老师 | 12月13日 | 20:00-21:30 | 预约直播 |
会计实务 | 杨子老师 | 12月14日 | 20:00-21:30 | 预约直播 |
经济法 | 蒲公英老师 | 12月15日 | 20:00-21:00 | 预约直播 |
考呀呀温馨提示:由于每年会计实操考试政策、内容不断变化与调整,考呀呀会计网校提供的会计实操考试信息仅供参考,如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准!
考呀呀
官方微信号
考呀呀APP
在线做题
微信扫一扫
加老师微信,备注领资料,免费领取