由于企业所采用的会计制度不一样,因此汇算清缴后做调整时分录也相应的不一样,下面考呀呀会计资讯为您整理了适用《企业会计准则》的企业所得税汇算清缴的账务处理。

(一)盈利企业的账务调整

1. 对永久性差异的账务调整

(1)当应纳税所得调增额大于调减额时,按两者之差做如下处理:

第一步:补提“应交企业所得税”:

借:以前年度损益调整

       贷:应交税费——应交企业所得税

第二步:追溯调整

借:利润分配——未分配利润

       盈余公积

       贷:以前年度损益调整

(2)当应纳税所得调增额小于调减额时,按两者之差做如下处理:

第一步:冲减多计提的“应交企业所得税”

贷:应交税费——应交所得税(用红字)

       贷:以前年度损益调整

第二步:追溯调整

借:以前年度损益调整

       贷:利润分配——未分配利润

              盈余公积

2. 对暂时性差异的账务调整

(1)应纳税暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税负债”和冲减“应交企业所得税”):

贷:应交税费——应交所得税(用红字)

       贷:递延所得税负债

(2)可抵扣暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税资产”和补计提“应交企业所得税”):

不是所有的“可抵扣暂时性差异”都要确认“递延所得税资产”,需要根据谨慎性原则进行职业判断,对有可能在以后年度得不到抵扣的暂时性差异不得确认“递延所得税资产”。比如企业每年的广告费和业务宣传费都是超标的,理论上以后年度可以继续税前扣除的,但是实际上因为年年超标而根本就不会有这样的机会,所以这样就不得确认“递延所得税资产”。

因此,对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况。

第一种情况:以后年度可得到抵扣的差异部分

借:递延所得税资产

       贷:应交税费——应交企业所得税

第二种情况:以后年度有可能得不到抵扣的差异部分

第一步:补提“应交企业所得税”

借:以前年度损益调整

       贷:应交税费——应交企业所得税

第二步:追溯调整

借:盈余公积

       利润分配——未分配利润

       贷:以前年度损益调整

(二)亏损企业的账务调整

适用《企业会计准则》的企业,虽然因为亏损而不交税,但是同样可能存在账务调整。

1. 对于永久性差异

企业不用进行账务处理,将来盈利补亏时,按照本年度所得税汇算清缴确认的亏损额进行弥补即可。

2. 对于暂时性差异

(1)对应纳税暂时性差异的账务处理:

借:以前年度损益调整——所得税费用

       贷:递延所得税负债

(2)对可抵扣暂时性差异的账务处理(以企业未来有足够的所得额来抵扣为限):

借:递延所得税资产

       贷:以前年度损益调整——所得税费用

会计实战上岗班

会计实战上岗班
录播+直播+实战练习+答疑,财税专家带你30天速成实操,首期招生限500人,招满为止!
只要您加入考呀呀全新《会计实战上岗班》,企业工作需要什么,班级就实战教你什么
科目老师日期时间备注
初级大王老师12月4日20:00-21:00预约直播
初级大王老师12月5日20:00-21:00预约直播
初级天河老师12月6日20:00-21:00预约直播
注会蛋丝儿老师12月6日20:00-21:30预约直播
会计实务杨子老师12月7日20:00-21:30预约直播
经济法蒲公英老师12月8日20:00-21:00预约直播

考呀呀温馨提示:由于每年会计实操考试政策、内容不断变化与调整,考呀呀会计网校提供的会计实操考试信息仅供参考,如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准!