《企业会计制度》第一百零七条规定,企业的所得税费用应当按照以下原则核算: (一)企业应当根据具体情况,选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税的核算。

采用纳税影响会计法的企业,可以选择采用递延法或者债务法进行核算。在采用递延法核算时,在税率变动或开征新税时,不需要对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整,但是,在转回时间性差异的所得税影响金额时,应当按照原所得税率计算转回;在采用债务法核算时,在税率变动或开征新税时,应当对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整,在转回时间性差异的所得税影响金额时,应当按照现行所得税率计算转回。

如果企业所得税税率不发生变化的情况下,递延法与债务法核算基本一致。我们假定税率不发生变化,不区分展开讲解了。

1. 采用应付税款法核算

(1)补提所得税

借:以前年度损益调整

       贷:应交税金——应交企业所得税

如果计提多了,就做相反分录。

(2)结转

借:利润分配——未分配利润

       贷:以前年度损益调整

2. 采用纳税影响会计法核算

(1)补提所得税

借:以前年度损益调整(或在贷方)

       递延税款(或在贷方)

       贷:应交税金——应交企业所得税

(2)冲减多提所得税

借:应交税金——应交企业所得税

       递延税款(或在贷方)

       贷:以前年度损益调整(或在借方)

(3)虽然不补提,也不冲减,但是需要补确认递延税款(包括亏损企业,虽然不交税,但是也可能存在这样的账务调整):

借:递延税款(或在贷方)

       贷:以前年度损益调整(或在借方)

(4)不管是哪种情况,都需要将以前年度损益调整结转至利润分配:

借:利润分配——未分配利润(或在贷方)

       贷:以前年度损益调整(或在借方)

适用《企业会计制度》的账务调整,不需要追溯调整盈余公积等。

会计实战上岗班

会计实战上岗班
录播+直播+实战练习+答疑,财税专家带你30天速成实操,首期招生限500人,招满为止!
只要您加入考呀呀全新《会计实战上岗班》,企业工作需要什么,班级就实战教你什么
科目老师日期时间备注
初级大王老师12月4日20:00-21:00预约直播
初级大王老师12月5日20:00-21:00预约直播
初级天河老师12月6日20:00-21:00预约直播
注会蛋丝儿老师12月6日20:00-21:30预约直播
会计实务杨子老师12月7日20:00-21:30预约直播
经济法蒲公英老师12月8日20:00-21:00预约直播

考呀呀温馨提示:由于每年会计实操考试政策、内容不断变化与调整,考呀呀会计网校提供的会计实操考试信息仅供参考,如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准!