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外币交易和外币报表折算
【所属章节】
第一章 财务报表分析
【知识点】
现行汇率法、时态法
现行汇率法和时态法
现行汇率法
按照现行汇率法，所有的资产负债科目都应该按照资产负债表日的现行汇率折算；实收资本科目按照历史汇率折算；利润表科目按照当期加权平均汇率折算。在现行汇率法下，外币报表折算差额并不计入当期损益，而是作为其他综合收益核算。
时态法
时态法，也称为历史汇率法。根据这种方法，资产负债表上的非货币性项目（除现金、现金索取权和用现金清偿的债务之外的项目）按照交易发生日的历史汇率来折算，与之相关的成本费用同样按照历史汇率来调整。
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现行汇率法 |
时态法 |
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报表项目 |
折算汇率 |
报表项目 |
折算汇率 |
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所有资产和负债 |
现行汇率 |
现金、现金索取权和用现金清偿的债务之外的项目 |
现行汇率 |
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权益-除留存收益外 |
历史汇率 |
以历史成本计价的资产负债 |
历史汇率 |
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权益-留存收益 |
期初数＋利润留存 |
非货币性资产负债 |
现行汇率 |
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成本、费用 |
平均汇率 |
权益 |
历史汇率 |
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