单选题
1.委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的,由受托方代收代缴的消费税,委托方应借记的会计科目是( )。
A.在途物资
B.委托加工物资
C.应交税费——应交消费税
D.税金及附加
2.下列各项中,增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有( )。
A.自制产成品用于职工福利
B.自制产成品用于对外投资
C.外购的生产用原材料发生非正常损失
D.外购的生产用原材料改用于自建厂房
3.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明:货款20 000元,增值税2 600元,在购入材料的过程中另支付运杂费1 000元。则该企业购入该批原材料的入账价值为( )元。
A.20 000
B.21 000
C.22 600
D.23 600
4.下列有关转让金融商品所涉及的增值税的处理中,错误的是( )。
A.“应交税费——转让金融商品应交增值税”如果在年末存在贷方余额,那么需要转入“投资收益”中
B.月末,如果产生转让收益,那么“应交税费——转让金融商品应交增值税”应当计入贷方
C.“应交税费——转让金融商品应交增值税”如果在年末存在借方余额,那么需要转入“投资收益”中
D.月末,如果产生转让损失,应当按照可结转下月抵扣的税额,借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”
5.下列各项中,不属于应交税费的二级科目的是( )。
A.预交增值税
B.待抵扣进项税额
C.简易计税
D.进项税额
参考答案
1.【答案】B。
解析:委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的,由受托方代收代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中核算。
2.【答案】C。
解析:进项税额转出(进项税额抵扣情况发生改变的账务处理)
3.【答案】D。
解析:该企业原材料的入账价值=20 000+2 600+1 000=23 600(元)。
4.【答案】A。
解析:年末,“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额,则借记“投资收益“等科目,贷记”应交税费——转让金融商品应交增值税“科目,选项A错误。
5.【答案】D。
解析:增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。“进项税额”专栏是在“应交增值税”明细科目下设置的专栏。
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