相信很多报考了2020年初级会计职称的考生 们已进入到预习阶段,考生看书做题的同时,也不要忘记对知识点进行复习。今天,考呀呀会计资讯来跟大家讲解以下2020初级会计职称《经济法基础》高频考点_销项税额,这样多次重复学习,有利于加深理解。

高频考点:增值税应纳税额计算之销项税额

销项税额=销售额×适用税率

1.销售额是指扣除销项税额之后的全部价款和价外费用。

【提示】考试中,增值税专用发票上注明的价款为不含税价;普通发票上注明的价款为含税价;零售价为含税价;价外费用一般为含税价。含税价需要进行价税分离。

2.视同销售货物销售额的计算。

按照下列顺序核定其销售额:

①纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;

②其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;

③组成计税价格:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。

3.特殊销售方式下销售额的确定。

销售方式销售额确定
折扣方式如果销售额喝折扣额在同一张发票上分别注明,可以按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额
以旧换新方式按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格
【提示】对金银首饰以旧换新业务,可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税
还本销售方式销售额就是货物的销售价格,不得从销售额中减除还本支出
以物易物方式以物易物以物易物双方都应作购销处理,以奇自发出的货物棱算销售额并计算销项税额
以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额
直销方式销方式直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用
销售退回或折扣让销售退回一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销售货物退回或折扣让当期的销项税额中扣减

4.包装物押金。单独记账核算的,且时间在1年以内,又未过期的,不并入销售额征税;

因逾期未收回包装物不再退还的押金,全额纳税。

《经济法基础》

5.营改增行业销售额的规定。

①金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;

②试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。