【考呀呀小编】备考征程已经开启,预习阶段是全面梳理考点的宝贵时期,我们一起来学习2017《初级会计实务》重要考点。

  要求1:掌握营业税金及附加的核算内容。

要求2:结合第二章应交税费、第五章管理费用相关内容

营业税金及附加核算内容:

1.销售应税消费品应交纳的消费税

2.按照营业额及其适用税率计算的应交营业税

3.对外销售应税产品应交纳的资源税

4.企业按规定计算出应交纳的城市维护建设税、教育费附加

5.房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税

6.与投资性房地产有关的房产税、土地使用税

【例1?单选题】下列各项中,应列入利润表“营业税金及附加”项目的是(  )。

A.进口原材料应交的关税

B.购进生产设备应交的增值税

C.处置土地使用权应交的营业税

D.销售自产应税化妆品应交的消费税

【答案】D

【解析】选项A,计入材料的成本;选项B,记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”(如果企业是一般纳税人并取得增值税专用发票)或者固定资产的成本(如果是小规模纳税人,或一般纳税人没有取得增值税专用发票);选项C计入营业外收支。

【例2?单选题】2015年5月,甲公司销售商品实际应交增值税38万元,应交消费税20万元,提供应税劳务实际应交营业税15万元;适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加为3%。假定不考虑其他因素,甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为(  )万元。

A.7.3

B.38.5

C.42.3

D.80.3

【答案】C

【解析】营业税金及附加包括资源税、教育费附加、城市维护建设税、消费税和营业税。甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额=(38+20+15)×(7%+3%)+20+15=42.3(万元)。

【例3?多选题】下列各项中,应计入营业税金及附加的有(  )。

A.出租土地使用权应交的营业税

B.销售商品应交的增值税

C.销售应税产品的资源税

D.销售应税消费品应交的消费税

【答案】ACD

【解析】选项B,销售商品应交的增值税计入应交税费—应交增值税(销项税额)。

科目 老师 备注
初级 欣欣王老师 预约直播
初级 欣欣王老师 预约直播
初级 大王老师 预约直播
初级 欣欣王老师 预约直播
初级 欣欣王老师 预约直播
中级 蒲公英老师 预约直播