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《初级会计实务》不定项选择:持有交易性金融资产

来源: 考呀呀网校 | 2020-04-18 17:30:11

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【不定项选择题】

甲公司为一家上市公司,2018年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下:

(1)1月1日,甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票,支付银行存款1600万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元),另支付相关交易费用4万元,甲公司并将其划分为交易性金融资产核算。

(2)1月5日,收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。

(3)6月30日,持有乙公司股票的公允价值为1800万元,同日宣告发放上半年股利40万元。

(4)12月31日,甲公司将持有的乙公司股票全部出售,售价为2100万元,适用的增值税税率为6%,款项已存入银行。

要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1),甲公司购入交易性金融资产的入账金额为(  )万元。

A.1560

B.1600

C.1604

D.1740

(2)根据资料(2),甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录正确的是(  )。

A.借:银行存款                    40

贷:应收股利                    40

B.借:其他货币资金                  40

贷:应收股利                    40

C.借:银行存款                    40

贷:投资收益                    40

D.借:其他货币资金                  40

贷:投资收益                    40

(3)根据资料(3),下列会计处理正确的是(  )。

A.借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目200万元

B.贷记“公允价值变动损益”科目240万元

C.借记“应收股利”科目40万元

D.贷记“投资收益”科目40万元

(4)根据资料(4),从购入到出售该持有交易性金融资产累计应确认的投资收益金额为(  )万元。

A.736

B.896

C.936

D.576

(5)甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为(  )万元。

A.28.30

B.30

C.118.87

D.126

【所属章节

第二章资产

【答案及解析】

(1)正确答案:B

答案解析 :

购入乙公司股票时,支付价款中包含的应收股利计入交易性金融资产成本,支付的相关交易费用计入投资收益,该交易性金融资产购入时的会计处理为:

借:交易性金融资产—成本              1600

投资收益                      4

贷:其他货币资金                  1604

(2)正确答案:C

答案解析 :

甲公司收到购买价款中包含的现金股利计入投资收益,分录如下:

借:银行存款                   40

贷:投资收益                     40

(3)正确答案:A,C,D

答案解析 :

持有乙公司的交易性金融资产发生公允价值上升,分录如下:

借:交易性金融资产——公允价值变动          200

贷:公允价值变动损益                 200

宣告发放上半年股利分录如下:

借:应收股利                     40

贷:投资收益                     40

(4)正确答案:D

答案解析 :

出售分录如下:

借:其他货币资金                  2100

贷:交易性金融资产——成本             1600

——公允价值变动 200

投资收益                    300

同时:

借:公允价值变动损益               200

贷:投资收益                 200

从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额=-4+40+40+300+200=576(万元),选项D正确。

(5)正确答案:A

答案解析 :

出售该交易性金融资产应交的增值税金额=(2100-1600)/(1+6%)×6%=28.30(万元)。分录如下:

借:投资收益                    28.30

贷:应交税费——转让金融商品应交增值税       28.30

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