《初级会计实务》每日攻克一考点：交易性金融资产的初始取得

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第二章 资产

交易性金融资产的初始取得

企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。

【提示】

企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，不应再单独确认为应收项目，而应当构成交易性金融资产的初始入账金额。

企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，作为投资收益进行会计处理，发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。

【提示】

交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。

增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。

基本账务处理：

借：交易性金融资产——成本(公允价价，包含已宣告发放但尚未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息)

投资收益(交易费用)

应交税费——应交增值悦(进项税额)(交易费用可抵扣的增值税)

贷：其他货币资金等(实际支付的金额)

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