初级会计职称考试《初级会计实务》考前模拟试题

不定项选择题

1、 甲公司与投资有关的业务如下：

(1)20×9年1月10日，从乙公司直接购入有表决权的面值为1元的股票10万股，占乙公司股份的30%，对乙公司具有重大影响。该股票每股买入价为9元，其中包含已宣告尚未发送的现金股利1元，另支付相关税费1万元，款项均由银行存款支付。当日乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为300万元。

(2)20×9年1月25日，收到宣告发放的现金股利10万元。

(3)2×9年9月20日，乙公司可供出售金融资产公允价值变动而增加其他资本公积50万元。

(4)20×9年12月31日，乙公司实现净利润300万元。

(5)2×10年1月6日，乙公司股东大会决议通过，宣告分派20×9年度现金股利100万。

(6)2×10年2月15日，甲公司收到乙公司分派的20×9年度的现金股利。

(7)2×10年12月31日，该长期股权投资的可收回金额为100万元。

(8)2×11年3月7日，甲公司将所持有的乙公司股票中的2万股对外出售，出售价款为28万元，全部收到并存入银行。

假定不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，回答下列(1)～(3)题。

<1>、 20×9年度，甲公司对乙公司股权投资对其利润表“利润总额”项目的影响金额为( )万元。

A.90

B.99

C.105

D.114

【正确答案】：B

【答案解析】：20×9年度甲公司对乙公司股权投资对利润总额的影响=9(长期股权投资初始确认调整计入营业外收入的金额)+90(享有乙公司净利润的份额)=99(万元)。

<2>、 下列关于甲公司甲公司与该项投资业务有关的账务处理的表述中，正确的有( )。

A.2×9年9月20日，甲公司应贷记投资收益15万元

B.20×9年12月31日，甲公司不做账务处理

C.2×10年1月6日，甲公司冲减长期股权投资账面余额30万元

D.2×10年12月31日，甲公司应计提长期股权投资减值65万元

【正确答案】：CD

【答案解析】：选项A，应贷记资本公积―其他资本公积15万元;选项B，借记长期股权投资，贷记投资收益，金额90万元;选项D，计提减值前长期股权投资账面价值90+15+90-30=165(万元)，可收回金额100万元，应计提减值65万元。

<3>、 2×11年3月7日处置部分股权投资后，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为(　　)万元。

A.100

B.132

C.80

D.120

【正确答案】：C

【答案解析】：2×10年12月31日长期股权投资计提减值后账面价值为100万元，2×11年3月7日，出售2万股后的账面价值=100-100×2/10=80(万元)。

相关会计分录如下：

20×9年1月10日：

长期股权投资的初始投资成本=(9-1)×10+1=81(万元)，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=300×30%=90(万元)，因此长期股权投资的入账价值为90万元。

借：长期股权投资――成本 　　90

应收股利 10

贷：银行存款　　　　 91

营业外收入 9

20×9年1月25日：

借：银行存款 10

贷：应收股利 10

2×9年9月20日：

借：长期股权投资――其他权益变动 15

贷：资本公积――其他资本公积 15

20×9年12月31日

借：长期股权投资――损益调整 90

贷：投资收益 90

2×10年1月6日：

借：应收股利　　　30

贷：长期股权投资――损益调整　　　30

2×10年2月15日：

借：银行存款　　　　　　 30

贷：应收股利　　　　　　 30

2×10年12月31日：

长期股权投资账面余额=90+15+90-30=165(万元)，可收回金额100万元，发生减值65万元，账面价值100万元。分录如下：

借：资产减值损失　　　65

贷：长期股权投资减值准备　65

2×11年3月7日：

借：银行存款　　　　　　　　 28

长期股权投资减值准备　　　13

贷：长期股权投资――成本　　 18

――其他权益变动 3

――损益调整 12

投资收益　　 8

2、 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2010年～2011年发生的固定资产、无形资产以及投资性房地产等业务资料如下：

(1)2010年1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运杂费4.5万元，款项均以银行存款支付。

A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为26.5万元，采用年限平均法计提折旧。

(2)甲公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术研发情况有关的资料如下：

2010年1月，该项研发活动进入开发阶段。在开发阶段，甲公司先后以银行存款支付的开发费用共计280万元，其中满足资本化条件的为150万元。2010年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。

(3)2010年7月15日，甲公司生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。

同年8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为11万元，预计总工时为5万小时。B设备9月份实际使用工时为720小时，10月份实际使用工时为800小时，11月份和12月份实际使用工时均为940小时。

(4)2010年9月16日，甲公司购入一栋办公楼用于出租，由于该地区缺乏房地产的活跃市场，因此甲公司决定对办公楼采用成本模式进行后续计量。购入该办公楼时共支付价款7400万元，预计净残值为200万元，预计尚可使用年限为50年，采用直线法按年计提折旧，购入后即对外出租。2010年底，甲公司收到3个月的租金合计75万元。

(5)2011年9月，由于资金紧张，甲公司决定处置办公楼、A设备和专利技术，以筹集相关的资金。办公楼处置价款为8 100万元，发生营业税等相关税费为45万元。A设备售价为450万元，增值税为76.5万元。该专利技术转让款为200万元，发生营业税为10万元。以上款项均已收到并存入银行。

假设除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：根据上述资料，回答下列(1)～(5)题。

<1>、 下列关于A设备会计处理的表述中，正确的是(　　)。

A.A设备的入账价值为648万元

B.A设备的入账价值为554.5万元

C.A设备计提的折旧应计入管理费用

D.2010年A设备应计提的折旧为52.8万元

【正确答案】：BC

【答案解析】：A设备的入账价值为550+4.5=554.5万元;管理用设备计提的折旧应计入“管理费用”科目;A设备2010年应计提的折旧为(554.5-26.5)÷10÷12×11=48.4(万元)。

<2>、 下列关于自行研发专利技术的处理，不正确的是(　　)。

A.开发费用中不满足资本化条件的支出计入营业外支出

B.自行研发专利技术的入账价值为150万元

C.2010年专利技术计入管理费用的摊销额为12.5万元

D.2010年专利技术计入其他业务成本的摊销额为15万元

【正确答案】：ACD

【答案解析】：不满足资本化的支出计入管理费用;行政管理部门使用的专利技术摊销计入管理费用，摊销额=150÷5÷2=15万元。

<3>、 2010年末 B设备的账面价值为(　　)万元。

A.570.2

B.569.45

C.570

D.570.95

【正确答案】：A

【答案解析】：B设备的入账价值=600+8+3=611万元，B设备9-12月计提的折旧额为：

(611-11)×(720+800+940+940)/50 000=40.8(万元)，账面价值=611-40.8=570.2万元。

<4>、 2010年甲公司用于出租的办公楼对当期损益的影响为(　　)万元。

A.75

B.36

C.111

D.39

【正确答案】：D

【答案解析】：出租的办公楼对当期损益的影响=租金收入75-折旧成本(7400-200)÷50÷12×3=39万元。

<5>、 下列关于处置办公楼、A设备和专利技术处理的表述中，不正确的是(　　)。

A.出售A设备计入营业外支出的金额为12.1万元

B.转让专利技术的收益为75万元

C.处置办公楼对营业利润的影响为零

D.处置办公楼、A设备和专利技术对利润总额的影响为857.5万元

【正确答案】：AC

【答案解析】：选项A，计入营业外支出金额为16.5万元， 出售前A设备的累计折旧余额为(554.5-26.5)÷10÷12×(11+9)=88(万元)，出售净损益=450-(554.5-88)=-16.5万元。会计分录如下：

借：固定资产清理 466.5

累计折旧 88

贷：固定资产 554.5

借：银行存款 526.5

贷：固定资产清理 450

应交税费――应交增值税(销项税额)76.5

借：营业外支出 16.5

贷：固定资产清理 16.5

选项B，转让前该专利技术的累计摊销余额为：150÷5÷12×(6+8)=35(万元)，转让专利技术收益=200-(150-35)-10=75(万元)。会计分录：

借：银行存款 200

累计摊销 35

贷：无形资产 150

应交税费――应交营业税 10

营业外收入 75

选项C，处置前办公楼的累计折旧余额为(7400-200)÷50÷12×(3+9)=144(万元)，处置损益=8100-(7400-144)-45=799万元，对营业利润的影响为799万元。会计分录如下：

借：银行存款 8 100

贷：其他业务收入 8 100

借：其他业务成本 7 256

投资性房地产累计折旧 144

贷：投资性房地产 7 400

借：营业税金及附加 45

贷：应交税费――应交营业税 45

选项D，对利润总额的影响=-16.5+75+799=857.5(万元)。

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