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初级会计职称《经济法基础》知识点:印花税概念及征税范围

来源: 考呀呀网校 | 2021-04-26 07:21:13

印花税概念及征税范围

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。

印花税特点:兼有凭证税与行为税特征;税率低;征税范围广;纳税人自行完税。

(一)印花税的纳税人

1.立合同人――合同的当事人(包括代理人),不包括保人、证人、鉴定人。如果一份合同由两方或两方以上的当事人共同签订,那么签订合同的各方都是纳税人。

2.立账簿人

3.立据人――如果书据由两方或两方以上的当事人共同书立的,则各方都是纳税人。

4.领受人――是指领取并持有权利许可证照的单位和个人。

5.使用人――在国外书立、领受,但在国内使用的应税凭证,其纳税人是使用人。

6.以电子形式签订的各类应税凭证的当事人。

(二)印花税的征税范围

A合同类

1.货物购销合同:

包括出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证,例如订购单、订数单等(不包括订阅单位和个人)。

包括发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同。但是,电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税征税凭证。

2.财产保险合同――农牧业财产合同免税

3.建筑安装工程承包合同:包括总承包合同、分包合同和转包合同。

4.技术合同。

(1)技术转让合同包括专利申请权转让、非专利技术转让。

(2)技术咨询合同中,一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立的合同不贴印花。

5.借款合同:包括银行及其它金融组织与借款人(不包括银行同业拆借)所签订的合同,包括融资租赁合同。

6.财产租赁合同。但不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。

B书据类凭证:包括财产所有权,以及版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移书据。

C账簿类凭证

(1)记载资金的账簿,是指反映生产经营单位资本金数额增减变化的账簿。

(2)其它账簿是指除记载资金账簿以外的核算有关生产经营活动内容的账簿。

(3)注意特殊账簿的规定:纳入征税范围的营业账簿,不按立账簿人是否属于经济组织(工商企业单位、工商业户)来划定范围,而是按账簿的经济用途来确定征免界限。例如,一些事业单位实行企业化管理,从事生产经营活动,其账簿就视同于企业账簿,应纳印花税;而一些企业单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿,不反映生产经营活动,就不属于“营业账簿”税目的适用范围。

D证照类凭证:房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

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