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2020年初级会计职称备考知识点 | 每日一练（3.18）

来源: 考呀呀网校 | 2020-03-18 10:17:18

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产销售业务。2019年7月有关经营情况如下：

(1)采取预收货款方式向乙公司销售W型空调100台，每台含税售价为3 390元，甲公司给予每台339元折扣额的价格优惠。双方于7月2日签订销售合同，甲公司7月6日收到价款，7月20日发货并向对方开具发票，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，乙公司7月22日收到空调。

(2)销售Y型空调3 000台，每台含税售价为4 520元。公司业务部门领用10台Y型空调用于奖励优秀员工，公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。

(3)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额9 6000元;向丙公司支付新产品设计费，取得增值税专用发票注明税额3 000元;支付销售空调运输费用，取得增值税专用发票注明税额500元;支付招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额120元。

已知：销售货物增值税税率为13%。取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)甲公司销售W型空调，其增值税纳税义务发生时间是(　)。

A.7月2日

B.7月22日

C.7月20日

D.7月6日

【正确答案】C

【答案解析】采取预收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

(2)计算甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.100×(3 390-339)÷(1+13%)×13%=35 100元

B.100×3 390÷(1+13%)×13%=39 000元

C.100×(3 390-339)×13%=39 663元

D.100×3 390×13%=44 070元

【正确答案】A

【答案解析】销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，按照折扣后的金额计算增值税。含税售价需要做不含税的换算。

(3)计算甲公司当月销售及领用Y型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.(3 000+10+2)×4 520×13%=1 769 851.2元

B.3 000×4 520×13%=1 762 800元

C.(3 000+2)×4 520÷(1+13%)×13%=1 561 040元

D.(3 000+10+2)×4 520÷(1+13%)×13%=1 566 240元

【正确答案】D

【答案解析】Y型空调用于奖励以及食堂领用，均应视同销售。含税销售额要做不含税的换算。

(4)甲公司的下列进项税额中，准予从销项额中抵扣的是(　)。

A.支付销售空调运输费用的进项税额500元

B.支付招待客户餐饮费用的进项税额120元

C.购进原材料的材料税额9 6000元

D.支付新产品设计费的进项税额3 000元

【正确答案】ACD

【答案解析】购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得做进项税额抵扣。取得普通发票不得抵扣进项税额。

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