一、单项选择题
1. 企业持有的无形资产账面价值高于其可收回金额的差额应计入( )。
A.营业外支出
B.管理费用
C.资产减值损失
D.公允价值变动损益
【答案】C
【解析】企业持有的无形资产账面价值高于其可收回金额的差额计入资产减值损失中。
2. 企业出租无形资产使用权取得的收入应计入( )。
A.营业外收入
B.主营业务收入
C.其他业务收入
D.投资收益
【答案】C
【解析】企业出租无形资产使用权取得的收入应记入“其他业务收入”科目中。
3. 甲公司2020年1月将自用厂房对外出租,该厂房原值为5 000万元,已提折旧2 000万元,出租日的公允价值为3 500万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,至2020年12月31日,该厂房的公允价值为3 600万元。2020年6月30日该厂房的公允价值为3 550万元,2020年7月将其出售取得价款3 800万元。不考虑相关税费,则甲公司应当记入“其他业务成本”科目的金额为( )万元。
A.3 550
B.3 600
C.3 000
D.3 500
【答案】C
【解析】甲公司应当编制的会计分录为:
2020年1月购入:
借:投资性房地产——成本 3 500
累计折旧 2 000
贷:固定资产 5 000
其他综合收益 500
2020年12月31日:
借:投资性房地产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益 100
2020年6月30日:
借:公允价值变动损益 50
贷:投资性房地产——公允价值变动 50
2020年7月出售:
借:银行存款 3 800
贷:其他业务收入 3 800
借:其他业务成本 3 550
贷:投资性房地产——成本 3 500
——公允价值变动 50
借:公允价值变动损益 50
其他综合收益 500
贷:其他业务成本 550
甲公司应当记入“其他业务成本”科目的金额=3 550-550=3 000(万元)。
4. 甲公司2020年1月1日将一栋办公楼出租给乙公司,租期3年,每月收取租金10万元,该办公楼所在地不存在活跃的房地产交易市场。办公楼原值为1 200万元,预计净残值为120万元,预计使用20年,采用年限平均法计提折旧。已知出租不动产的营业税税率为5%,则该交易对甲公司全年损益的影响金额为( )万元。
A.54
B.114
C.60
D.120
【答案】C
【解析】全年取得租金收入=10×12=120(万元),全年投资性房地产应计提的折旧=(1 200-120)/20=54(万元),全年应缴纳的营业税=120×5%=6(万元),该交易对全年损益的影响金额=120-54-6=60(万元)。
5. 下列关于投资性房地产的表述不正确的是( )。
A.投资性房地产发生减值迹象均要计提减值准备
B.投资性房地产后续计量可以采用成本模式或公允价值模式
C.同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量
D.企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更
【答案】A
【解析】采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不需要进行减值测试,不计提减值准备。
6. 某企业为从事房地产开发的企业,2020年1月3日将一栋写字楼出租给乙公司,当日该写字楼的账面价值和公允价值均为15 000万元,至2020年12月31日,诙写字楼的公允价值为15 900万元,该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。则下列表述不正确的是( )。
A.该写字楼不需计提折旧
B.该写字楼公允价值的上升对当期损益的影响金额为900万元
C.转换日不会对当期损益有影响
D.如果公允价值不能可靠取得应当将其转为成本模式计量
【答案】D
【解析】已采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不得转为成本模式计量。
7. 企业将自有固定资产转换为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产时,下列表述不正确的是( )。
A.应将转换日固定资产的原值转入投资性房地产科目中
B.应将转换日固定资产累计折旧转入投资性房地产累计折旧科目中
C.应将转换日固定资产减值准备转入投资性房地产减值准备科目中
D.应将转换日固定资产的账面价值转入投资性房地产科目中
【答案】D
【解析】自有固定资产转换为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,应当将转换日固定资产的原值转入投资性房地产科目中。
8. 甲公司2020年6月3日将原用于生产经营的办公楼对外出租,该办公楼原值1 890万元,已提折旧189万元,已提减值准备18.9万元,出租日该办公楼的公允价值为1 500万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。则下列说法中正确的是( )。
A.转换日应计入公允价值变动损益科目的贷方金额为182.1万元
B.转换日应计入其他综合收益科目的贷方金额为182.1万元
C.转换日应计入公允价值变动损益科目的借方金额为182.1万元
D.转换日应计入其他综合收益科目的借方金额为182.1万元
【答案】C
【解析】将自有资产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,转换日的自有资产的账面价值大于转换日自有资产公允价值的差额计入公允价值变动损益的借方。计入公允价值变动损益的金额=1 890-189-18.9-1 500=182.1(万元)。
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